4 (238). Исходный ЭСЧФ № 655766899 2017 0000000001 выставлен 10 февраля 2017 г. с датой совершения операции 15 января 2017 г. Позже выявлено, что сделка совершена 16 января 2017 г. и 25 февраля 2017 г. выставлен исправленный ЭСЧФ № 655766899 2017 0000000025, в котором указано:
– в стр. 3 «Дата совершения операции» – 16 января 2017 г.;
– в стр. 5 «К ЭСЧФ» – 655766899 2017 0000000001;
– в стр. 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» – 15 января 2017 г.
Далее стороны по сделке установили, что совершение операции состоялось 17 января 2017 г.
Как можно выставить исправленный ЭСЧФ на базе уже исправленного ЭСЧФ?
При необходимости внесения изменений в ранее выставленный ЭСЧФ плательщик аннулирует показатели ранее выставленного ЭСЧФ посредством выставления исправленного ЭСЧФ, в котором указывает новые показатели, необходимые для исчисления НДС, включая нулевые.
Исправленный ЭСЧФ должен содержать ссылку на номер ранее выставленного ЭСЧФ и подписан электронной цифровой подписью покупателя в случае выставления ЭСЧФ покупателю (п. 10 ст. 106-1 Налогового кодекса Республики Беларусь |**|).
Исправленный ЭСЧФ выставляют, в частности, при обнаружении в ранее выставленном ЭСЧФ ошибок, требующих аннулирования указанного ЭСЧФ.
В ЭСЧФ указывают:
– в стр. 4 «Тип ЭСЧФ» – один из типов ЭСЧФ: исходный, дополнительный, исправленный, дополнительный без ссылки на ЭСЧФ;
– в стр. 5 «К ЭСЧФ» – номер ЭСЧФ, который является исходным по отношению к создаваемому плательщиком исправленному ЭСЧФ. Реквизит заполняют только при выборе в стр. 4 «Тип ЭСЧФ» типа ЭСЧФ «исправленный» (подп. 21.4, 21.5 п. 21 Инструкции № 15*).
____________________
* Инструкция о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденная постановлением МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 (далее – Инструкция № 15).
При создании исправленного ЭСЧФ ЭСЧФ, указанный в стр. 5 «К ЭСЧФ» исправленного ЭСЧФ, и его показатели аннулируются, а в разд. 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» исправленного ЭСЧФ указывают новые (включая нулевые) показатели (подп. 21.5 п. 21 Инструкции № 15);
– в стр. 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» – дату, которой должен быть аннулирован ЭСЧФ, указанный в стр. 5 «К ЭСЧФ».
Дата аннулирования является обязательным реквизитом для заполнения при создании исправленного ЭСЧФ и может быть ранее даты создания исправленного ЭСЧФ. Дата аннулирования в исправленном ЭСЧФ должна соответствовать:
1) либо дате совершения операции, указанной в стр. 3 «Дата совершения операции» исходного ЭСЧФ, который аннулируется;
2) либо дате совершения операции, указанной в стр. 3 «Дата совершения операции» исправленного ЭСЧФ (подп. 21.6 п. 21 Инструкции № 15).
При выставлении исправленного ЭСЧФ к ранее выставленному исправленному ЭСЧФ в первом ЭСЧФ:
– в стр. 5 «К ЭСЧФ» указывают номер ЭСЧФ ранее выставленного исправленного ЭСЧФ, а не исходного;
– в стр. 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» указывают дату совершения операции, указанную в стр. 3 ранее исправленного ЭСЧФ.
Таким образом, нужно выставить новый исправленный ЭСЧФ, в котором следует указать:
– в стр. 3 «Дата совершения операции» – 17 января 2017 г.;
– в стр. 5 «К ЭСЧФ» – номер 655766899 2017 0000000025;
– в стр. 5.1 «Дата аннулирования ЭСЧФ» – 16 января 2017 г.
