Работник организации уволен в июне 2015 г., а в июле 2015 г. ему произведена индексация зарплаты за июнь в сумме 75 000 руб.
Как отражают в формах 4-фонд и ПУ-3 выплаты работникам после даты увольнения?
Эти выплаты в формах 4-фонд и ПУ-3 не отражают.
Обязательному государственному социальному страхованию подлежат граждане, работающие по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, у юридических лиц, а также на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм (ст. 7 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования»).
В связи с этим на выплаты, начисленные и выплаченные работнику после его увольнения, обязательные страховые взносы в бюджет фонда не начисляются и, следовательно, не отражаются в представляемой в органы ФСЗН отчетности (отчетах формы 4-фонд и ПУ-3 «Индивидуальные сведения»).
Исключение составляют доначисленные суммы заработной платы: их отражают в месяцах, за которые они должны быть начислены в период действия трудового договора.
В организации выплаты иностранному гражданину составили 10 000 000 руб., соответственно исчисленные обязательные страховые взносы равны 600 000 руб. (10 000 000 × 6 %).
В каком размере в отчете 4-фонд следует отразить начисленную сумму выплат в денежном и (или) натуральном выражении, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам в пользу иностранных граждан за 2015 г.?
По стр. 04 «Общая начисленная сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, на которую начисляются обязательные страховые взносы» разд. II «Сведения о выплатах» отчета 4-фонд отражают общую сумму выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленную работникам, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, на которую начисляются взносы по государственному социальному страхованию в соответствии с законодательством.
Следовательно, по стр. 04 указывают выплаты, начисленные в пользу иностранного гражданина за 2015 г., в сумме 10 000 000 руб.
По стр. 08 «Начисленные обязательные страховые взносы» разд. III «Расчет средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» отчета 4-фонд отражают сумму начисленных обязательных страховых взносов.
Соответственно в случае начисления и уплаты страховых взносов в пользу работника в размере 6 % по этой строке необходимо указать исчисленные страховые взносы в размере 600 000 руб.
Включаются ли работающие в организации по договорам подряда в среднесписочную численность застрахованных работников в отчете 4-фонд?
Не включаются.
По стр. 01 «Среднесписочная численность застрахованных работников» разд. I «Сведения о численности застрахованных работников» отчета 4-фонд отражают среднесписочную численность, которую определяют в соответствии с п. 10 Указаний по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденных постановлением Белстата от 29.07.2008 № 92 (далее – Указания № 92) |*|.
* Информация об определении средней численности работников доступна всем на портале GB.BY
В названном пункте установлено, какие категории работников исключают при расчете среднесписочной численности работников из численности работников списочного состава. Таким образом, среднесписочную численность работников определяют на основе численности работников списочного состава.
Порядок определения списочной численности работников изложен в п. 3 Указаний № 92. Так, для целей государственных статистических наблюдений в списочную численность работников (списочный состав) организации включаются работники, работавшие по трудовому договору (контракту) и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу 1 день и более.
Граждане, выполнявшие работу по гражданско-правовым договорам, не включаются в списочную численность (п. 6 Указаний № 92) и, таким образом, не подлежат отражению в стр. 03 отчета 4-фонд.
Обращаем внимание, что по стр. 04 разд. II отчета 4-фонд отражают общую сумму выплат, начисленную работникам, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, на которую начисляются взносы по государственному социальному страхованию в соответствии с законодательством.
В январе 2016 г. сумма начисленных в пользу сотрудника организации выплат за полный отработанный месяц составила 2 000 000 руб., что меньше суммы законодательно установленной минимальной заработной платы (МЗП) (в январе 2016 г. сумма МЗП составила 2 300 000 руб.).
Как отразить в отчете 4-фонд сумму доначисленных до минимальной заработной платы обязательных страховых взносов?
Сумма обязательных страховых взносов, подлежащая уплате за работающего гражданина за истекший месяц, должна быть не менее суммы этих взносов, исчисленной из размера МЗП, установленной законодательством и проиндексированной в месяце, за который начислены взносы (п. 5 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40).
По стр. 08 «Начисленные обязательные страховые взносы» разд. III «Расчет средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» отчета 4-фонд отражают сумму начисленных обязательных страховых взносов и сумму доначисленных обязательных страховых взносов исходя из размера МЗП, установленной законодательством и проиндексированной в месяце, за который начислены взносы:
– в гр. 1 – за период с начала отчетного года;
– в гр. 2 – за отчетный квартал;
– в гр. 3–5 – за месяцы отчетного квартала.
Соответственно по стр. 08 отчета 4-фонд необходимо отразить сумму 805 000 руб.: сумма начисленных страховых взносов в размере 700 000 руб. (2 000 000 × 35 %) + сумма доначисленных страховых взносов в размере 105 000 руб. ((2 300 000 – 2 000 000) × 35 %).
По стр. 09 «из них доначисленные обязательные страховые взносы из размера минимальной заработной платы» разд. III отчета 4-фонд отражают сумму доначисленных обязательных страховых взносов исходя из размера МЗП, установленной законодательством и проиндексированной в месяце, за который начислены взносы (в нашей ситуации – 105 000 руб.).
Следует отметить, что по стр. 04 «Общая начисленная сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, на которую начисляются обязательные страховые взносы» разд. II «Сведения о выплатах» отражают общую сумму выплат, начисленную работникам, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, на которую начисляются взносы по государственному социальному страхованию в соответствии с законодательством.
В приведенной ситуации это сумма начисленных в пользу работника выплат в размере 2 000 000 руб.
В январе 2016 г. в организации проведена проверка правильности начисления и уплаты обязательных страховых взносов в бюджет фонда. В результате проверки были доначислены страховые взносы до суммы взносов, подлежащих уплате в соответствии с законодательными актами, а также пени.
Как правильно отразить указанные доначисления в отчете 4-фонд?
По стр. 10 «Доначисленные (излишне начисленные) платежи по актам проверок» разд. III «Расчет средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» отчета 4-фонд отражают сумму доначисленных (излишне начисленных) платежей по актам проверок.
Справочно: такими платежами являются:
– обязательные страховые взносы |*|;
– доплаты за путевки на санаторно-курортное лечение и оздоровление за счет средств государственного социального страхования;
– расходы, не принятые к зачету;
– другие платежи, предусмотренные законодательством.
* Информация об определении объекта обязательных страховых взносов доступна для подписчиков электронного «ГБ»
Сумму доначисленной по акту проверки плательщика пени за несвоевременную уплату обязательных страховых взносов необходимо отразить по стр. 12 «Начисленные пени» разд. III отчета 4-фонд.
Перечисленные в бюджет фонда суммы платежей по акту проверки отражают в отчете 4-фонд по факту уплаты по стр. 17 «Перечисленные плательщиком платежи в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» разд. III.
