Резиденты ПВТ исчисляют и уплачивают взносы в ФСЗН с особенностями
Для резидентов ПВТ размеры обязательных страховых взносов по страхованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) составляют:
– 28 % – для работодателей;
– 1 % – для работающих граждан.
Размер обязательных страховых взносов по страхованию на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком до достижения им 3 лет, предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери (отцу, опекуну, попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, смерти застрахованного или члена его семьи (социальное страхование) для работодателей – резидентов ПВТ составляет 6 % (ст. 3 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь»; далее – Закон № 138-XIII) |*|.
* Информация об отчислениях в ФСЗН, касающаяся резидентов ПВТ
Законодательством установлены минимальные и максимальные границы по сумме взносов, подлежащей уплате в ФСЗН резидентами ПВТ.
Важно! Работники резидентов ПВТ вправе использовать льготу при уплате взносов в ФСЗН. Она заключается в том, что обязательные страховые взносы не начисляются на часть дохода (выплат) работника (кроме работников, занятых обслуживанием и охраной зданий, помещений, земельных участков) – резидента ПВТ, являющуюся объектом для начисления таких взносов, превышающую однократный размер средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который должны быть уплачены обязательные страховые взносы (п. 27 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22.10.2005 № 12; далее – Положение о ПВТ). Чтобы применять вышеуказанную льготу, работник должен написать соответствующее заявление, т.е. пользоваться льготой можно по желанию. Если льгота применяется, то пособия по временной нетрудоспособности и пенсии работников резидентов ПВТ рассчитываются исходя из сумм дохода, по которым уплачивались обязательные страховые взносы.
Основываясь на нормах Положения о ПВТ, в целях исчисления обязательных страховых взносов всех сотрудников ПВТ можно условно разделить на 2 группы:
– группа 1, для которой действует общий порядок уплаты взносов в ФСЗН:
а) работники ПВТ, на которых распространяется льгота (программисты, тестировщики, бизнес-аналитики и т.д.), но они письменно не изъявили желания о льготном исчислении обязательных страховых взносов;
б) работники, на которых не распространяется льгота (осуществляющие обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков);
– группа 2, для которой действует специальный порядок уплаты взносов в ФСЗН, – работники ПВТ, на которых распространяется льгота (программисты, тестировщики, бизнес-аналитики и т.д.) и которые письменно изъявили желание о льготном исчислении обязательных страховых взносов.
В пределах одной организации – резидента ПВТ надо вести раздельный учет таких сотрудников, чтобы правильно рассчитать взносы в ФСЗН.
Общий порядок уплаты взносов в ФСЗН для резидентов ПВТ
Рассмотрим, как рассчитать минимальную и максимальную сумму обязательных страховых взносов для первой группы работников ПВТ.
Минимальная сумма обязательных страховых взносов, подлежащая уплате в ФСЗН резидентами ПВТ
Сумма обязательных страховых взносов с выплат, начисленных в пользу работника, подлежащая уплате за истекший месяц в ФСЗН, должна быть не менее суммы взносов с минимальной заработной платы (МЗП), установленной законодательством и проиндексированной в месяце, за который начислены взносы (п. 5 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40; далее – Положение об уплате).
Справочно: с 1 января 2016 г. постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24.12.2015 № 1094 МЗП установлена в размере 230 руб. (с учетом деноминации). Размер МЗП в течение года подлежит индексации с учетом инфляции. Например, в сентябре 2016 г. ее величина составляет 239 руб. 48 коп.
При занятости работников неполное рабочее время и (или) неполный месяц обязательные страховые взносы за истекший месяц должны быть не менее суммы взносов, исчисленной из размера МЗП (с учетом индексации) пропорционально времени, отработанному в этом месяце.
Таким образом, сумма обязательных страховых взносов, подлежащая уплате в ФСЗН за сентябрь 2016 г. резидентами ПВТ с заработной платы:
– одного сотрудника, занятого полное рабочее время, – не может быть ниже 83,82 руб. (239,48 × 35 / 100);
– одного сотрудника, занятого на условиях неполного рабочего времени (0,5 ставки), – не может быть ниже 41,91 руб. (239,48 / 2 × 35 / 100).
Максимальная сумма обязательных страховых взносов, подлежащая уплате в ФСЗН резидентами ПВТ
Объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, но не выше 5-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (ст. 2 Закона № 138-ХIII и подп. 1.5 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 08.12.2014 № 570 «О совершенствовании пенсионного обеспечения»). Исключение – выплаты, предусмотренные перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в ФСЗН.
Важно! Законодательством не предусмотрено пропорциональное снижение максимально возможной суммы взносов в ФСЗН в зависимости от занятости сотрудника. При занятости работников неполное рабочее время и (или) неполный месяц обязательные страховые взносы, подлежащие уплате за истекший месяц, должны быть не более суммы, исчисленной из размера 4-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы.
Таким образом, сумма обязательных страховых взносов, подлежащая уплате в ФСЗН за сентябрь 2016 г. резидентами ПВТ с заработной платы:
– одного сотрудника, занятого полное рабочее время, – не может быть выше 1 313,03 руб. (750,3 × 5 × 35 / 100);
– одного сотрудника, занятого на условиях неполного рабочего времени (0,5 ставки), – не может быть выше 1 313,03 руб. (750,3 × 5 × 35 / 100), а не 750,3/2 × 5 × 35 / 100 = 656,51 руб.
Сумма обязательных страховых взносов, подлежащая уплате в ФСЗН резидентом ПВТ за одного сотрудника ПВТ из первой группы, для которой действует общий порядок уплаты взносов в ФСЗН:
– отработавшего норму рабочего времени за сентябрь 2016 г. на условиях полной занятости, – находится в пределах от 83,82 руб. до 1 313,03 руб.;
– отработавшего норму рабочего времени за сентябрь 2016 г. на условиях неполной занятости (0,5 ставки), – находится в пределах от 41,91 руб. до 1 313,03 руб.
Специальный порядок уплаты взносов в ФСЗН для резидентов ПВТ
Рассмотрим минимальную и максимальную сумму обязательных страховых взносов для второй группы работников ПВТ.
Минимальная сумма обязательных стаховых взносов, подлежащая уплате в ФСЗН резидентами ПВТ
Минимальная сумма обязательных страховых взносов в ФСЗН является такой же, как и для работников первой группы. Сумма обязательных страховых взносов, подлежащая уплате в ФСЗН за сентябрь 2016 г. резидентами ПВТ с заработной платы:
– одного сотрудника, занятого полное рабочее время, – не может быть ниже 83,82 руб. (239,48 × 35 / 100);
– одного сотрудника, занятого на условиях неполного рабочего времени (0,5 ставки), – не может быть ниже 41,91 руб. (239,48 / 2 × 35 / 100).
Максимальная сумма обязательных страховых взносов, подлежащая уплате в ФСЗН резидентами ПВТ
При подаче работником соответствующего заявления обязательные страховые взносы не начисляются на часть дохода (выплат) работника (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) – резидента ПВТ, являющуюся объектом для начисления таких взносов, превышающую 1-кратный размер средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который должны быть уплачены обязательные страховые взносы. Если вышеуказанная льгота применяется, то пособия по временной нетрудоспособности и пенсии работников резидентов ПВТ рассчитывают исходя из сумм дохода, по которым уплачивались обязательные страховые взносы.
Максимальная граница в отношении суммы обязательных страховых взносов с заработной платы работников ПВТ снижается с 5-кратной величины до 1-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы.
Важно! Законодательством не предусмотрено пропорциональное снижение максимально возможной суммы взносов в ФСЗН в зависимости от занятости сотрудника. При занятости работников неполное рабочее время и (или) неполный месяц обязательные страховые взносы, подлежащие уплате за истекший месяц, должны быть не более суммы, исчисленной из размера 1-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы.
Таким образом, сумма обязательных страховых взносов, которая подлежит уплате в ФСЗН за сентябрь 2016 г. резидентами ПВТ с заработной платы:
– одного сотрудника, занятого полное рабочее время, – не может быть выше 262,61 руб. (750,31 × 35 / 100);
– одного сотрудника, занятого на условиях неполного рабочего времени (0,5 ставки), – не может быть выше 262,61 руб. (750,3 × 35 / 100), а не 750,3 / 2 × 1 × 35 / 100 = 131,31 руб.
Сумма обязательных страховых взносов, подлежащая уплате в ФСЗН резидентом ПВТ за одного сотрудника ПВТ из второй группы, для которой действует специальный порядок уплаты взносов в ФСЗН:
– отработавшего норму рабочего времени за сентябрь 2016 г. на условиях полной занятости, – находится в пределах от 83,82 руб. до 262,61 руб.;
– отработавшего норму рабочего времени за сентябрь 2016 г. на условиях неполной занятости (0,5 ставки), – находится в пределах от 41,91 руб. до 262,61 руб.
Ответственность за неполную и несвоевременную уплату обязательных страховых взносов
Не внесенная в срок сумма обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в ФСЗН (кроме пеней) является недоимкой (п. 15 Положения об уплате).
К недоимке относится и задолженность плательщика по обязательным страховым взносам, взносам на профессиональное пенсионное страхование и иным платежам в ФСЗН, выявленная при проверке правильности начисления, уплаты названных взносов и иных платежей в ФСЗН и расходования средств ФСЗН, в т.ч. и при представлении плательщиком отчетности в органы ФСЗН по месту постановки на учет |*|.
* Информация по налогам в 2017 г. согласно законопроекту в части ПВТ
На сумму недоимки за каждый день просрочки (включая день уплаты) начисляется пеня в размере 1/360 ставки рефинансирования Нацбанка, действующей на дату уплаты обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в ФСЗН (п. 16 Положения об уплате).
За неуплату или неполную уплату в установленный срок обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование в ФСЗН предусмотрен штраф в размере 20 % начисленной (доначисленной) суммы указанных платежей (ст. 11.54 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях).
При установлении случаев несоблюдения условия об обязательной уплате минимальной суммы обязательных страховых взносов органами ФСЗН составляется протокол и вместе с материалами дела об административном правонарушении направляется в суд, уполномоченный рассматривать дела об административных правонарушениях по месту нахождения проверяемого плательщика.
