По итогам спартакиады команда заняла первое место среди коллективов организаций района. Предприятие выплатило премию сотрудникам за достигнутые успехи.
Относится ли вышеуказанная выплата к выплатам, связанным с проведением спортивных мероприятий?
Не относится.
Страховые взносы |*| не начисляются на суммы средств работодателя, направленные на поощрение работников за участие в спортивных мероприятиях (абз. 6 п. 4 Перечня № 115*).
* Информация о порядке исчисления страховых взносов доступна всем на портале GB.BY
__________________________
* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).
Спортивные мероприятия – спортивные соревнования и подготовка к ним; спортивное соревнование – это состязание среди спортсменов (команд спортсменов) по виду (видам) спорта в целях определения победителей, спортивных результатов, проводимое в соответствии с правилами спортивных соревнований по виду спорта и положением о проведении (регламентом проведения) спортивного соревнования (Закон Республики Беларусь от 04.01.2014 № 125-З «О физической культуре и спорте»).
Спортивно-массовые и физкультурно-оздоровительные мероприятия, направленные на физическое и духовное развитие человека, укрепление здоровья и профилактику заболеваний, рациональное проведение досуга и др. (спартакиада, соревнование, туристический слет и т.д.), не относятся к спортивным мероприятиям, соответственно указанная выше норма Перечня № 115 не распространяется на выплаты, производимые в вышеперечисленных случаях.
В связи с этим на премии, выплаченные работникам за участие в спартакиаде, страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке.
Организация к профессиональному празднику выплатила всем сотрудникам, в т.ч. бывшим, премию.
Следует ли начислять обязательные страховые взносы в ФСЗН на эту выплату?
На премию сотрудников следует.
Обязательные страховые взносы начисляют на выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования (далее – выплаты), включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг и создание объекта интеллектуальной собственности. Исключение составляют выплаты, предусмотренные Перечнем № 115 (ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»; далее – Закон о взносах).
Перечень № 115 не содержит такой вид выплаты, как премия. Независимо от вида, случаев, показателей и оснований, по которым премии выплачиваются, на их суммы обязательные страховые взносы следует начислять.
В связи с этим на премию, выплаченную сотрудникам организации к профессиональному празднику, обязательные страховые взносы надо начислять.
В отношении бывших работников этой организации следует руководствоваться частью первой ст. 7 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования» (далее – Закон о страховании). Принимая во внимание, что эти лица на момент начисления и выплаты премии не состояли с организацией в трудовых и (или) гражданско-правовых отношениях, на сумму выплат обязательные страховые взносы не начисляются.
Организация согласно коллективному договору оказывает материальную помощь работникам на приобретение детских путевок в санаторно-оздоровительные учреждения Республики Беларусь.
Следует ли начислять обязательные страховые взносы на такую выплату?
Суммы средств работодателя, направленные на приобретение путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения Республики Беларусь детям работников, поименованы в абз. 3 п. 4 Перечня № 115.
Для применения этой нормы необходимо, чтобы:
– санаторно-курортное либо оздоровительное учреждение было включено в Перечень организаций, их обособленных подразделений, осуществляющих санаторно-курортное лечение и оздоровление населения, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.03.2012 № 219;
– путевка приобреталась на ребенка в возрасте не старше 18 лет (ст. 1 Закона Республики Беларусь от 19.11.1993 № 2570-XII «О правах ребенка»);
– материальная помощь не превышала стоимости путевки, подтвержденной документально.
Учредитель (он же собственник) организации осуществляет ее управление на основании договора об оказании услуг по управлению юридическим лицом. По договору ежемесячная оплата оказанных услуг превышает 5 средних заработных плат работников в республике (СЗП).
Применяется ли при начислении обязательных страховых взносов от стоимости услуг ограничение базы для расчета страховых взносов 5-кратной величиной СЗП за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются взносы?
Применяется.
Юридическое лицо в обязательном порядке должно уплачивать обязательные страховые взносы за физическое лицо, являющееся собственником имущества (участником, членом, учредителем) юридического лица и выполняющего функции его руководителя (п. 11 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40, в редакции от 21.02.2014 № 87; далее – Положение № 40).
Причитающиеся к уплате обязательные страховые взносы за руководителя организации исчисляются в тех же размерах и порядке, что и за работников этой организации. Объект для начисления обязательных страховых взносов определяется в соответствии со ст. 2 Закона о взносах, при этом его величина не может превышать 5 СЗП за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются взносы.
Таким образом, к начислению подлежит сумма обязательных страховых взносов, исчисленная из суммы вознаграждения по гражданско-правовому договору, но не выше 5-кратной величины СЗП за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются взносы.
Организация заключает двусторонний договор с иностранной организацией на оказание консультационных услуг, которые выражаются в обучении сотрудников белорусской организации по своей квалификации.
Являются ли средства организации, направленные на оплату обучения сотрудников по указанному договору, объектом для начисления обязательных страховых взносов?
Не являются.
Обязательные страховые взносы начисляются на выплаты, начисленные в пользу работника, состоящего с работодателем в трудовых отношениях. При этом страховые взносы не начисляются на выплаты, предусмотренные Перечнем № 115, а именно на суммы средств работодателя, направленные на обучение работников, осваивающих содержание образовательных программ дополнительного образования взрослых при их переподготовке, профессиональной подготовке, повышении квалификации, стажировке, обучении на обучающих курсах, связанных с осуществляемой работодателем деятельностью, в размере стоимости такого обучения (абз. 3 п. 4 Перечня № 115).
Средства работодателя, направляемые на обеспечение деятельности организации (при документальном подтверждении произведенных расходов), не являются объектом для начисления обязательных страховых взносов.
Таким образом, на стоимость услуг, оказываемых иностранной организацией по гражданско-правовому договору другой организации, обязательные страховые взносы |*| не начисляются.
* Информация о начислении страховых взносов на расходы, затраченные на обучение сотрудников, доступна для подписчиков электронного «ГБ»
Учредитель и собственник ООО, являясь индивидуальным предпринимателем, оказывает по гражданско-правовому договору услуги по ведению бухгалтерского учета своей организации. При этом функцию управления организацией осуществляет другое лицо.
Следует ли ООО начислять обязательные страховые взносы на оплату бухгалтерских услуг, оказываемых индивидуальным предпринимателем?
Не следует.
Если индивидуальный предприниматель (учредитель и собственник ООО) не является руководителем данной организации, то он выступает в качестве самостоятельного плательщика, который обязан уплатить за себя обязательные страховые взносы не позднее 1 марта года, следующего за истекшим. В этом случае у юридического лица отсутствует основание для уплаты обязательных страховых взносов за такое физическое лицо.
Если индивидуальный предприниматель (учредитель и собственник) оказывает услуги по ведению бухгалтерского учета своей организации и при этом является ее руководителем, то страховые взносы начисляются на выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, но не более 5-кратной величины СЗП за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются взносы (и не менее, чем на сумму проиндексированной минимальной заработной платы, установленной законодательством).
В организацию, зарегистрированную в г. Гомеле, в августе 2015 г. принят на работу по трудовому договору гражданин Украины. Договором определено, что работник подлежит социальному страхованию и ему предоставляются иные социальные гарантии в соответствии с законодательством Республики Беларусь и международным договором. При этом заявление работника о желании участвовать в системе государственного социального страхования отсутствует.
Должна ли организации уплачивать за этого работника обязательные страховые взносы и в каком размере?
Иностранные граждане и лица без гражданства подлежат государственному социальному страхованию при условии уплаты страховых взносов, т.е. в добровольном порядке. При изъявлении иностранным гражданином желания пользоваться системой страхования в республике его работодатель обязан уплачивать страховые взносы в бюджет фонда. Такой порядок действовал до 1 января 2016 г. (часть вторая ст. 7 Закона о страховании).
Начиная с 1 января 2016 г. иностранные граждане и лица без гражданства, работающие в Республике Беларусь или являющиеся индивидуальными предпринимателями, подлежат обязательному государственному социальному страхованию на условиях, установленных законодательством для граждан Республики Беларусь. Такой порядок предусмотрен подп. 1.3 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2015 № 534 «О вопросах социального обеспечения».
Работодатели из числа юридических лиц Республики Беларусь, заключившие с гражданами трудовой либо гражданско-правовой договор на оказание услуг, выполнение работ, обязаны уплачивать за них обязательные страховые взносы в бюджет фонда в сроки, размерах и порядке, которые предусмотрены законодательными актами (часть первая ст. 7 Закона о страховании, ст. 2 Закона о взносах).
Размер обязательных страховых взносов на пенсионное страхование составляет:
– для работающих граждан – 1 % индивидуального заработка (дохода);
– для работодателей – 34 % от суммы выплат, начисленных в пользу работающих граждан (28 % – на пенсионное страхование и 6 % – на социальное страхование) (ст. 3 Закона о взносах).
Работодатели обязаны начислять, удерживать и перечислять обязательные страховые взносы в бюджет фонда за работающих граждан, в т.ч. являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства (п. 6 Положения № 40).
Таким образом, в 2015 г. организация не должна была уплачивать обязательные страховые взносы за работника – гражданина Украины, включая выплаты, причитающиеся ему за декабрь, по сроку их выплаты в январе. Начиная с выплат, причитающихся за январь 2016 г., обязательные страховые взносы на выплаты, начисленные этому работнику, начисляются и перечисляются в обязательном порядке в сроки и размерах, установленных законодательством.
