* Ситуации, которые могут возникнуть в ходе проверок, и рекомендации по выходу из них
Представитель ДФР по телефону попросил главного бухгалтера организации привезти ему по месту работы всю документацию, касающуюся внешнеторговой деятельности организации за последние 5 лет.
1. Законно ли такое требование?
Сотрудники ДФР могут действовать в рамках:
– Закона об органах финансовых расследований*;
____________________
* Закон Республики Беларусь от 16.07.2008 № 414-З «Об органах финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь» (далее – Закон об органах финансовых расследований).
– Закона об оперативно-розыскной деятельности**;
____________________
** Закон Республики Беларусь от 15.07.2015 № 307-З «Об оперативно-розыскной деятельности» (далее – Закон об оперативно-розыскной деятельности).
– Указа № 510*** и Положения № 510.
____________________
*** Указ Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 № 510 и утвержденное им Положение о порядке организации и проведения проверок (далее – Указ № 510 и Положение № 510).
Представлять или нет документы по устному требованию сотрудника ДФР зависит от того, в рамках какого нормативного акта он действует.
Согласно Закону об органах финансовых расследований работники ДФР в целях выполнения задач, возложенных на органы ДФР, в пределах своей компетенции имеют право:
– вызывать граждан по находящимся в производстве органов финансовых расследований материалам и уголовным делам, делам об административных правонарушениях;
– требовать и получать от государственных органов, иных организаций, должностных лиц, других граждан в установленный органами финансовых расследований срок необходимые сведения, документы (их копии) и объяснения, иную информацию;
– проводить в целях выявления и пресечения преступлений и административных правонарушений проверку бухгалтерских и других документов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов иных граждан.
А согласно Закону об оперативно-розыскной деятельности сотрудники ДФР имеют право получать от граждан на безвозмездной или возмездной основе сведения, необходимые для выполнения задач оперативно-розыскной деятельности.
В названных нормах отсутствует указание на то, что вызов в ДФР либо требование представления документов должны осуществляться письменно. Следовательно, сотрудники ДФР могут вызвать необходимого им специалиста организации по телефону и потребовать представить документы (что часто бывает на практике), но если эти требования вытекают из вышеуказанных законов.
Поэтому, прежде чем соглашаться с устным требованием сотрудника ДФР, необходимо узнать, какое должностное лицо вас вызывает (Ф.И.О., должность, номер телефона), по какому вопросу необходимо явиться, с какой целью следует принести документы.
В том случае, если вызов и требование представления документов вытекают из норм Указа № 510, такое требование должно быть оформлено письменно |*|.
2. Что делать в случае, если на просьбу работника сообщить, с какой целью следует принести документы, сотрудник ДФР внятно не ответил?
В такой ситуации, по нашему мнению, можно заявить, что вам непонятна цель вызова, вы не можете отказаться выполнить законные требования ДФР, но вы имеете право попросить выслать в адрес организации письменное требование с указанием основания вызова и представления документов. Из полученного письменного требования, которое, как показывает практика, будет называться «О предоставлении сведений», вы узнаете, в отношении кого идет проверка, проходит она в рамках уголовного дела или дела об административных правонарушениях и какие конкретно документы необходимо представить.
Проанализировав письменное требование, можно понять, какие документы необходимо нести в ДФР, а какие – нет, ввиду того, что они не являются предметом проверки.
Главный бухгалтер явился по вызову в ДФР, где его начинают опрашивать в рамках уголовного дела.
Может ли главный бухгалтер производить аудиозапись опроса?
Нет, не может.
Главный бухгалтер не может при опросе производить его аудиозапись, поскольку это прямо предусмотрено нормами Закона об оперативно-розыскной деятельности.
Обоснуем наш ответ.
Оперативно-розыскная деятельность осуществляется на принципах законности, соблюдения прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, конспирации, проведения оперативно-розыскных мероприятий гласно и негласно (ст. 1, 5 Закона об оперативно-розыскной деятельности).
Конспирация – это сохранение в тайне сведений:
– об организации, тактике, силах, средствах, методах, планах оперативно-розыскной деятельности, применяемых при выполнении задач оперативно-розыскной деятельности органами, осуществляющими оперативно-розыскную деятельность;
– об оказании гражданами содействия органам, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность;
– о гражданах, оказывающих или оказывавших содействие на конфиденциальной основе органам, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность;
– об организациях в связи с осуществлением оперативно-розыскной деятельности;
– о должностных лицах органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность, которые участвуют или участвовали в оперативном внедрении, штатных негласных сотрудниках, а также об иных должностных лицах органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность, в соответствии с актами законодательства;
– о проводимых органами, осуществляющими оперативно-розыскную деятельность, оперативно-розыскных мероприятиях и об иной осуществляемой ими деятельности при выполнении задач оперативно-розыскной деятельности (ст. 8 Закона об оперативно-розыскной деятельности).
Одним из видов оперативно-розыскных мероприятий является оперативный опрос – общение с гражданином в целях получения от него непосредственно или посредством сети электросвязи сведений, необходимых для выполнения задач оперативно-розыскной деятельности (ст. 18, 21 Закона об оперативно-розыскной деятельности).
А потому любые оперативные мероприятия, проводимые органами ДФР, к которым относится и опрос, осуществляются с сохранением в тайне полученных сведений |*|.
Главного бухгалтера вызвали в ДФР для дачи пояснений по осуществленной хозяйственной операции с одним из контрагентов организации. Так как бухгалтер не принимала участие в составлении и заключении договора и не знает, как исполнялся договор, она хочет, чтобы вместе с ней пошел юрист организации, который участвовал в разработке договора и его исполнении.
Может ли главный бухгалтер прийти на опрос в ДФР вместе с юристом организации?
Нет, не может.
Как указано выше, опрос осуществляется с сохранением в тайне полученных сведений. Так как опрашивать будут лишь главного бухгалтера, то юрист организации не вправе быть рядом с бухгалтером и помогать ему отвечать на вопросы.
Следует помнить, что вы обязаны давать ответы лишь на те вопросы, которые имеют непосредственное отношение к выполнению ваших должностных обязанностей. Поэтому, прежде чем идти в ДФР, внимательно прочитайте свою должностную инструкцию и контракт в части ваших обязанностей и прав.
На все вопросы, которые не имеют отношения к вашей работе, вы не только не можете, но и не должны отвечать!
Например, кто и как нашел контрагента по сделке, кто готовил проект договора, как заключался договор, как получалась и доставлялась продукция, кто расписывался в ТТН и т.д. |*|.
Главный бухгалтер боится идти в ДФР, опасаясь, что на него будут оказывать давление.
1. Как защитить себя в подобной ситуации?
Прежде всего надо помнить, что принуждение к даче показаний, угрозы – это незаконные действия сотрудников ДФР.
В силу ст. 7 Закона об оперативно-розыскной деятельности государство гарантирует соблюдение прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций при осуществлении оперативно-розыскной деятельности. Соблюдение прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций при осуществлении оперативно-розыскной деятельности обеспечивается посредством установления обязанностей органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность, определения порядка проведения оперативно-розыскных мероприятий, надзора и контроля за оперативно-розыскной деятельностью.
Если вы считаете, что со стороны сотрудников ДФР были совершены противоправные действия, необходимо заявить об этом сотруднику.
Важно! Такой факт можно зафиксировать в самом протоколе опроса, который вам дадут для прочтения и подписания: в конце протокола перед своей подписью собственноручно опишите, что, по вашему мнению, являлось незаконным.
Далее вы имеете право написать жалобу на имя либо руководителя ДФР, либо прокурора (если вас опрашивал сотрудник районного ДФР, то жалоба подается в районную прокуратуру). В жалобе необходимо изложить, какие, по вашему мнению, неправомерные действия совершались.
При этом жалоба должна быть направлена в ближайшее время после опроса, а не по истечении нескольких месяцев.
2. Может ли главный бухгалтер пригласить для участия в опросе адвоката?
Может.
Бухгалтер имеет право быть опрошенным в присутствии адвоката.
Это гарантировано ст. 62 Конституции Республики Беларусь: каждый имеет право на юридическую помощь для осуществления и защиты прав и свобод, в т.ч. право пользоваться в любой момент помощью адвокатов и других своих представителей в суде, иных государственных органах, органах местного управления, на предприятиях, в учреждениях, организациях, общественных объединениях и в отношениях с должностными лицами и гражданами. Противодействие оказанию правовой помощи в Республике Беларусь запрещается.
Поэтому, если главного бухгалтера (любого другого специалиста организации) вызывают в ДФР и он по каким-то причинам не желает идти один, то он имеет право идти туда с адвокатом – при наличии заключенного договора на оказание юридической помощи при опросе |*|.
Важно! При опросе адвокат не вправе вмешиваться в ход опроса, перебивать показания, даваемые главным бухгалтером, отвечать за него.
Поэтому до дня опроса необходимо встретиться с адвокатом, чтобы обсудить с ним все вопросы, которые вас беспокоят.
