Возврат объектов
При возврате объектов и создании поставщиком дополнительного или исправленного ЭСЧФ в стр. 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» указываются реквизиты возвратных первичных учетных документов.
До вступления в силу постановления № 1 в стр. 30 разд. 5 ЭСЧФ указывали документы, подтверждающие поставку (приобретение) объектов.
Внесенное изменение упрощает идентификацию ЭСЧФ, выставленного на возврат объектов, у обеих сторон сделки, так как были ситуации, в которых поставщик, выставляя ЭСЧФ на возврат объектов, не имел возможности указать в выставляемом ЭСЧФ реквизиты документа на возврат.
Неуказание реквизитов такого документа в выставляемом ЭСЧФ зачастую затрудняло идентификацию этого ЭСЧФ как у поставщика, так и у покупателя.
По некоторым увеличениям налоговой базы НДС можно создавать 1 ЭСЧФ в целом за месяц
Пункт 29 Инструкции дополнен. Теперь при создании дополнительного ЭСЧФ или дополнительного ЭСЧФ без ссылки на исходный или исправленный допускается отражение в таком ЭСЧФ всех сумм увеличения налоговой базы НДС в соответствии:
– с частью второй п. 6 и частью второй п. 7 ст. 97 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) в целом за месяц в рамках одного договора с получателем;
– п. 18 ст. 98 НК в целом за месяц от всех контрагентов.
Таким образом, появилась возможность создавать 1 ЭСЧФ в целом за месяц по следующим увеличениям налоговой базы НДС:
– по положительным суммовым разницам в рамках одного договора с получателем; по суммам за реализованные объекты сверх цены их реализации (подп. 18.1 п. 18 ст. 98 НК) по всем контрагентам;
– штрафным санкциям за нарушение условий договоров (подп. 18.2 п. 18 ст. 98 НК) по всем контрагентам;
– суммам дополнительной выгоды по комиссионным продажам (подп. 18.3 п. 18 ст. 98 НК) по всем контрагентам.
Ввоз-вывоз товаров
1. При реализации продавцом иностранным организациям или иностранным физическим лицам товаров, вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства – члены ЕАЭС и помещенных на территории государств – членов ЕАЭС под таможенную процедуру свободной таможенной зоны либо под таможенную процедуру свободного склада |*|, в ЭСЧФ продавец:
– в стр. 13 «Регистрационный номер выпуска товаров» указывает регистрационный номер заверенной таможенным органом государства – члена ЕАЭС таможенной декларации, в соответствии с которой товары на территории государства – члена ЕАЭС помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны либо под таможенную процедуру свободного склада;
– стр. 14 «Реквизиты заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» не заполняет (п. 32-1 Инструкции № 15).
* Информация о процедуре таможенного транзита в отношении отдельных категорий товаров
2. При приобретении объектов у иностранных организаций на территории Республики Беларусь учтите, что после создания и направления ЭСЧФ на Портал плательщик – покупатель объектов у иностранной организации должен с помощью сервиса Портала «Управлять вычетами» проставить дату наступления права на вычет – 22-е число месяца представления налоговой декларации за тот отчетный период, за который в соответствии со ст. 92 НК исчислена сумма НДС по таким объектам.
3. При ввозе товаров и создании ЭСЧФ Инструкция дополнена вариантами заполнения стр. 3 «Дата совершения операции».
При ввозе товаров с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, в ЭСЧФ покупатель, за исключением индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками НДС при реализации объектов, указывает в стр. 3 «Дата совершения операции» дату совершения хозяйственной операции, которая соответствует:
– либо дате уплаты НДС при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;
– либо дате выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой. В таком случае плательщик должен в разделе Портала «Мои счета-фактуры», «Входящие. Подписанные» с использованием сервиса Портала «Управлять вычетами», «Отложенный вычет» указать дату наступления права на вычет, на которую приходится окончание установленного законодательными актами срока на ограничение принятия к вычету сумм НДС, либо последнее число месяца, в котором сумма НДС подлежит вычету;
– либо последнему дню соответствующего отчетного периода, в котором сумма НДС будет подлежать вычету – в случае ограничения права на вычет в течение установленного законодательством периода. В таком случае плательщик не осуществляет управление вычетами с помощью сервиса Портала «Управлять вычетами», «Отложенный вычет».
При ввозе товаров с территории государств – членов ЕАЭС в ЭСЧФ покупатель, за исключением индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками НДС при реализации объектов, указывает в стр. 3 «Дата совершения операции» дату совершения хозяйственной операции, которая соответствует:
– либо последнему дню соответствующего отчетного периода, к которому относится дата принятия на учет ввезенных товаров в соответствии с законодательством;
– либо последнему дню соответствующего отчетного периода, в котором сумма НДС будет подлежать вычету в соответствии с законодательством – в случае уплаты в бюджет суммы НДС с нарушением установленных сроков при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.
Комиссионная торговля
Порядок заполнения ЭСЧФ, выставляемого комиссионером комитенту, изложен в п. 50-1 Инструкции.
На сумму вознаграждения комиссионер должен выставлять комитенту исходный ЭСЧФ со статусами:
– поставщика – «Продавец»;
– получателя – «Покупатель».
Подписка печатных СМИ
Стоимость печатных СМИ и сумма НДС от этой стоимости за подписной период будут перевыставляться подписчику – плательщику НДС оператором почтовой связи (далее – оператор) на основании ЭСЧФ, полученных от редакций.
При передаче оператором реализуемых по подписке печатных СМИ, полученных от редакций, подписчикам – плательщикам НДС в Республике Беларусь оператор при выставлении ЭСЧФ подписчику указывает статус поставщика «Комиссионер», статус получателя/подписчика «Покупатель» |*|.
* Информация о том, как выставить ЭСЧФ
При реализации оператором услуг по приему подписки и по доставке печатных СМИ подписчикам, являющимся плательщиками НДС в Республике Беларусь, оператор выставляет ЭСЧФ в порядке, установленном п. 31 Инструкции. Оператор в ЭСЧФ для подписчика указывает:
– в стр. 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» – реквизиты платежного документа, подтверждающего оплату услуг по приему подписки и по доставке печатных СМИ;
– в гр. 7 разд. 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» – тариф на услуги по приему подписки без учета НДС, тариф по доставке печатного СМИ подписчику без НДС;
– в гр. 9 разд. 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» – ставки НДС, по которым облагаются услуги по приему подписки, по доставке печатного СМИ подписчику;
– в гр. 10 разд. 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» – сумму НДС, исчисленную оператором;
– в гр. 11 разд. 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» – тариф на услуги по приему подписки с учетом НДС, тариф по доставке печатного СМИ подписчику с учетом НДС.
