4 (135). Областной Совет депутатов в декабре 2015 г. принял решение об утверждении перечня неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества (далее – перечень) на 2016 г., которое вступило в силу с 1 января 2016 г. В этот перечень включено принадлежащее организации здание.
В приведенной ситуации возникли следующие вопросы:
4.1. Как организации следовало произвести в текущем году расчет налога на недвижимость по такому зданию?
В данном случае налог на недвижимость рассчитывается как произведение налоговой базы на 1 января 2016 г. и ставки, установленной соответствующим решением облсовета.
Так, местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) не более чем в 2,5 раза ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков. Исключение – случай, указанный в части пятой ст. 188 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК): с 1 января 2016 г. областные (Минский городской) Советы депутатов имеют право увеличивать (но не более чем в 10 раз) ставки налога на недвижимость по неиспользуемым (неэффективно используемым) капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, включенным в перечень (в 2015 г. – не более чем в 5 раз). Исчисление и уплата налога на недвижимость по ставкам, увеличенным в соответствии с решениями областных (Минского городского) Советов депутатов, производятся с 1-го числа 1-го месяца квартала, следующего за кварталом, в котором соответствующее решение принято.
То есть при расчете налога на недвижимость по неиспользуемому зданию коэффициент 2,5 не применяется, поскольку в отношении объектов, включенных в перечень, предусмотрены иные коэффициенты.
Необходимо отметить, что если после 22 марта 2016 г. областной Совет депутатов в отношении объектов, включенных в перечень, изменит ставку налога на недвижимость, то организации придется по новой исчислить налог на недвижимость, причем с 1 января 2016 г.
Соответственно ей придется доплачивать налог с пеней и санкциями.
Справочно: в перечень включаются капитальные строения (здания, сооружения), их части, подлежащие обложению налогом на недвижимость согласно гл. 17 НК. Он утверждается в соответствии с нормами Положения о порядке и условиях утверждения перечня неиспользуемых (неэффективно используемых) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 06.11.2013 № 957 (далее – Положение).
При этом под неиспользуемыми капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями для целей применения Положения понимаются капитальные строения (здания, сооружения), их части, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков налога на недвижимость – организаций, которые:
– не используются ими более 9 месяцев суммарно в течение текущего календарного года в хозяйственном обороте, предпринимательской деятельности;
– не передаются в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование (подп. 3.1 п. 3 Положения) |*|.
* Информация о неиспользуемых зданиях и критериях отнесения их к таковым в целях исчисления налога на недвижимость по повышенным ставкам доступна для подписчиков электронного «ГБ»
4.2. Вправе ли организация учесть при налогообложении прибыли налог на недвижимость, исчисленный в отношении неиспользуемого здания, включенного в перечень?
Не вправе.
При налогообложении прибыли налог на недвижимость, исчисленный по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, включенным в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества, не учитывается ни в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, ни во внереализационных расходах (ст. 191 НК).
Это можно будет сделать только при исключении здания из перечня.
