Арендная плата за землю
Указ Президента Республики Беларусь от 01.03.2010 № 101 «О взимании арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности», с учетом последних изменений от 31.12.2015 № 538
Плательщики налога при УСН при аренде земельных участков, находящихся в государственной собственности, должны уплачивать арендную плату за землю с применением повышающих коэффициентов, принятых местными органами власти (администрацией СЭЗ).
Размер ежегодной арендной платы устанавливается указанными органами власти.
При определении размера ежегодной арендной платы за земельный участок его кадастровая стоимость в долларах США пересчитывается исходя из официального курса доллара США к белорусскому рублю, установленному Нацбанком на 1-е число календарного года, в котором:
– принимается решение о предоставлении земельного участка в аренду или о продлении срока аренды земельного участка;
– заключается соглашение об изменении договора аренды земельного участка, предусматривающее изменение размера ежегодной арендной платы за этот земельный участок;
– утверждается протокол о результатах аукциона на право заключения договора аренды земельного участка или о признании такого аукциона несостоявшимся.
Арендная плата за земельный участок уплачивается в белорусских рублях.
Перечень случаев, когда арендная плата не взимается, предусмотрен подп. 1.7.14 Плательщики УСН не являются плательщиками арендной платы:
– за сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (подп. 1.7.14);
– находящиеся у них земельные участки, если плательщики являются республиканскими государственно-общественными объединениями, а также организационными структурами республиканского государственно-общественного объединения «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь», созданными в виде юридических лиц (подп. 1.7.15) |*|.
* Информация о вопросе недели на тему «Чем должна руководствоваться организация при исчислении и уплате арендной платы за землю?» доступна для подписчиков электронного «ГБ»
Постановление МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы», с учетом последних изменений от 04.04.2016 № 13
Данным постановлением утверждены:
– форма налоговой декларации (расчета) по земельному налогу (арендной плате за земельные участки) с организаций (приложение 5 к постановлению);
– Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок.
Плательщикам арендной платы надо заполнять часть II «Расчет суммы арендной платы за земельные участки» указанной декларации. Порядок ее заполнения изложен в гл. 6 названной Инструкции.
Отметим, что при наличии в аренде нескольких земельных участков, находящихся в государственной собственности, за пользование которыми договорами аренды установлены сроки уплаты арендной платы, не поименованные в части II и в таблице «Сведения о суммах арендной платы за земельные участки с организаций, подлежащих зачислению в бюджет административно-территориальной единицы, на территории которой располагается объект налогообложения» приложения 5 к форме декларации, заполнению подлежит количество частей II и таблиц, соответствующее количеству договоров аренды, устанавливающих разные сроки уплаты арендной платы.
Арендная плата за земельные участки уплачивается организациями в течение года равными долями ежеквартально не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала исходя из сумм арендной платы, указанных ими в расчетах суммы арендной платы на текущий год, которые подаются в налоговые органы не позднее 20 февраля текущего года.
Взносы в фонд социальной защиты населения
Подпункт 3.11 п. 3 ст. 286 Налогового кодекса Республики Беларусь, с учетом последних изменений от 30.12.2015 № 343-З
Для организаций, применяющих УСН, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь.
Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», с учетом последних изменений от 14.07.2014 № 186-З
Для работодателей и работающих граждан объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет фонда являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам.
Исключение составляют выплаты, предусмотренные Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115), но не выше 4-кратной величины (см. «Важно!») средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы.
Важно! Указ Президента Республики Беларусь от 08.12.2014 № 570 «О совершенствовании пенсионного обеспечения» предусматривает иной размер указанной величины – 5-кратный.
Справочно: социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся и членов семей государств – членов ЕАЭС осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства (п. 3 ст. 98 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014).
Размер обязательных страховых взносов по социальному страхованию |*| для работодателей, физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы (кроме граждан, работающих за пределами Республики Беларусь), Белорусского республиканского унитарного страхового предприятия «Белгосстрах» (за лиц, которым производится доплата до среднемесячного заработка или выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности) составляет 6 % (часть вторая ст. 3 Закона № 138-XIII).
* Актуальные вопросы о страховых взносах по государственному социальному страхованию доступны всем на портале GB.BY
Статья 7 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования», с учетом последних изменений от 30.12.2011 № 334-З
Плательщики УСН, кроме обязательных страховых взносов, уплачивают за своих работников взносы на профессиональное пенсионное страхование и иные платежи в бюджет фонда.
Объектом для начисления страховых взносов являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем № 115.
Положение об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40 «О Фонде социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты», с учетом последних изменений от 31.12.2015 № 534
Организации – плательщики УСН, предоставляющие работу по трудовым договорам, уплачивают обязательные страховые взносы, взносы на профессиональное пенсионное страхование и иные платежи в бюджет фонда не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц.
В случаях, когда день выплаты заработной платы за истекший месяц установлен позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим, плательщики уплачивают обязательные страховые взносы, взносы на профессиональное пенсионное страхование и иные платежи в бюджет фонда не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим (п. 4 гл. 2 Положения).
Справочно: ответственность за неуплату или неполную уплату обязательных страховых взносов и (или) взносов на профессиональное пенсионное страхование установлена ст. 11.54 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.
Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Указ Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530 «О страховой деятельности», с учетом последних изменений от 17.12.2015 № 495
Обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат, в частности, жизнь и здоровье граждан:
– работающих на основании трудовых договоров (контрактов);
– работающих на основании гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг или создание объектов интеллектуальной собственности, в местах, предоставленных страхователем;
– выполняющих оплачиваемые работы на основе членства (участия) в организациях любых организационно-правовых форм (п. 272).
Плата за сбор отходов товаров и отходов упаковки
Указ Президента Республики Беларусь от 11.07.2012 № 313 «О некоторых вопросах обращения с отходами потребления», с учетом последних изменений от 08.07.2015 № 314 (далее – Указ № 313)
Организации – плательщики УСН, осуществляющие производство (являющиеся собственниками при производстве из давальческого сырья) и (или) ввоз товаров, указанных в приложении к Указу № 313, а также ввоз товаров в полимерной, стеклянной, бумажной и (или) картонной упаковках, упаковке из комбинированных материалов, обязаны обеспечивать сбор, обезвреживание и (или) использование:
– отходов, образующихся после утраты потребительских свойств товаров, названных в приложении к Указу № 313;
– отходов полимерной, стеклянной, бумажной и (или) картонной упаковок, упаковки из комбинированных материалов, в которые упакованы ввезенные товары.
Если организация не может обеспечить сбор отходов собственными силами, то она должна заключить с оператором договор об организации сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и отходов упаковки и внести на текущий (расчетный) банковский счет оператора плату |*| за организацию сбора таких отходов.
* Информация о действующих в 2016 г. размерах компенсации и платы по отходам потребления доступна для подписчиков электронного «ГБ»
Важно! С 1 октября 2015 г. порядок соблюдения организациями выполнения обязанности, предусмотренной Указом № 313, контролируется налоговыми органами.
Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31.07.2012 № 708 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 11 июля 2012 г. № 313», с учетом последних изменений от 24.12.2015 № 1086
Данным постановлением утверждены в т.ч.:
– размеры платы, вносимой производителями и поставщиками на текущий (расчетный) банковский счет оператора за организацию сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и отходов упаковки и порядок ее исчисления;
– форма договора об организации сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и отходов упаковки;
– форма информации о выполнении производителями и поставщиками в отчетном периоде обязанности по обеспечению сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и отходов упаковки.
Справочно: плательщики УСН, которые производят или импортируют товары и тару, подконтрольные Указу № 313, должны:
– зарегистрироваться в реестре производителей и поставщиков до 22-го числа месяца, следующего за кварталом, на который приходится первый случай возникновения обязанности по обеспечению сбора, обезвреживания и (или) использования отходов, образующихся после утраты потребительских свойств товаров и упаковки.
Форма реестра производителей и поставщиков утверждена постановлением Минжилкомхоза Республики Беларусь от 21.09.2015 № 26 «О некоторых вопросах реализации Указа Президента Республики Беларусь от 11 июля 2012 г. № 313»;
– не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (календарный квартал), представить оператору информацию о выполнении ими в отчетном периоде обязанности по обеспечению сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и отходов упаковки;
– не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, внести плату на текущий (расчетный) банковский счет оператора (подп. 1.5 п. 1 Указа № 313).
