Один раз в год нужно представить отчет в Белгосстрах. Учтите все изменения 2019 года

По какой форме нужно составить отчет

Составлять отчет за 2019 г. нужно по форме, приведенной в постановлении № 538 [1], в редакции, действовавшей до 01.09.2019. Напомним, что в постановление № 538 с 01.09.2019 внесены изменения, которые будут применяться только по отношению к отчетам, подлежащим представлению в будущем, начиная с отчета за 2020 г. (постановление № 575 [2]).

Изменения в заполнении отдельных показателей

Форма отчета и порядок его представления в Белгосстрах по сравнению с прошлым годом остались прежними. Однако порядок заполнения отдельных показателей отчета изменился. Произошло это по следующим причинам.

1. С 01.09.2019 вступили в силу изменения^* в Положение № 530 [3]. Они коснулись:
_______________
^* Внесены Указом Президента Республики Беларусь от 11.05.2019 № 175.

– перечня застрахованных лиц;

– порядка выплаты пособий по временной нетрудоспособности в связи со страховым случаем и доплат до среднего заработка застрахованного, временно переведенного в связи с повреждением здоровья на более легкую нижеоплачиваемую работу.

2. Постановлением № 575 внесены изменения в Положение № 1297 [4]. Изменения произошли в объекте для начисления страховых взносов |*|, порядке их исчисления в отдельных случаях.

* О выплате 13-й зарплаты и страховых взносах в ФСЗН и Белгосстрах на нее

Остановимся на порядке заполнения строк отчета, которых коснулись произошедшие изменения.

Перечень застрахованных изменился

По стр. 01 указывается средняя численность застрахованных лиц с начала года. Для определения средней численности застрахованных лиц за год необходимо суммировать среднюю численность застрахованных лиц за 12 месяцев этого года и разделить полученную сумму на 12. При получении данных менее 1 по стр. 01 проставляется 1. При определении средней численности застрахованных лиц за месяц и отчетный год полученные в результате деления числа округляются до целого числа по правилам математики. Средняя численность застрахованных лиц за месяц исчисляется путем суммирования численности застрахованных лиц за каждый календарный день месяца и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.

Категории застрахованных лиц перечислены в п. 272 Положения № 530. С января по август 2019 г. к ним относились следующие граждане:

– работающие на основании трудовых договоров (контрактов);

– являющиеся лицами, назначенными на высшие государственные должности, депутатами Палаты представителей Национального собрания Республики Беларусь, членами Совета Республики Национального собрания Республики Беларусь, осуществляющими свои полномочия на профессиональной основе, председателями местных Советов депутатов, а также судьями;

– работающие на основании гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг или создание объектов интеллектуальной собственности, в местах, предоставленных страхователем;

– выполняющие оплачиваемые работы на основе членства (участия) в организациях любых организационно-правовых форм;

– являющиеся главами крестьянских (фермерских) хозяйств, а также руководителями организаций – единственными собственниками их имущества;

– являющиеся в соответствии со ст. 30 КоО [5] обучающимися (за исключением курсантов и слушателей) и привлекаемые к работам в организациях в период прохождения практики, производственного обучения, стажировки, а также являющиеся клиническими ординаторами;

– содержащиеся в организациях уголовно-исполнительной системы, находящиеся в лечебно-трудовых профилакториях и привлекаемые к выполнению оплачиваемых работ.

Кроме того, до сентября 2019 г. иностранные граждане, работающие у страхователя, являлись застрахованными лицами, только если они постоянно или временно проживали в Республике Беларусь (имели вид на жительство или разрешение на временное проживание) (п. 271 Положения № 530).

При определении средней численности застрахованных лиц после 01.09.2019 следует учитывать изменения, внесенные в пп. 271, 272 Положения № 530:

– не являются застрахованными лицами обучающиеся, привлекаемые к работам в организациях в период прохождения практики, производственного обучения, стажировки, а также клинические ординаторы, если выполняемая ими работа не оплачивается. За сентябрь – декабрь 2019 г. необходимо учитывать в числе застрахованных лиц, обучающихся (за исключением курсантов и слушателей) и привлекаемых к оплачиваемым работам в организациях в период прохождения практики, производственного обучения, стажировки, а также являющихся врачами-специалистами, лицами, получившими высшее медицинское образование за пределами Республики Беларусь, и привлекаемых к оплачиваемым работам в период подготовки в клинической ординатуре;

– главы крестьянских (фермерских) хозяйств, а также руководители организаций – единственные собственники их имущества с сентября 2019 г. являются застрахованными лицами только в случае, если они получают вознаграждение за труд от такой работы;

– лица, выполняющие оплачиваемые работы на основе членства (участия) в организациях любых организационно-правовых форм, при отсутствии заключенных с ними трудовых или гражданско-правовых договоров не являются застрахованными лицами, за исключением лиц, работающих на основе членства (участия) в производственных кооперативах;

– иностранные граждане, работающие у страхователей, с 01.09.2019 являются застрахованными лицами не только при условии их временного или постоянного проживания на территории Республики Беларусь (как это было установлено до 1 сентября 2019 г.), но и в случае их временного пребывания на территории Республики Беларусь.

Если страхователь предоставлял работу перечисленным выше гражданам в течение 2019 г., то определение средней численности застрахованных лиц должно осуществляться с учетом приведенных изменений законодательства:

– за период январь – август – по правилам, установленным пп. 271, 272 Положения № 530, в редакции, действовавшей до 01.09.2019;

– за период сентябрь – декабрь – в соответствии с этими же нормами в редакции, действующей с 01.09.2019.

Облагаемую базу и объем страховых взносов заполняем с учетом изменений в составе застрахованных

Приведенные выше нормы Положения № 530 , устанавливающие перечень застрахованных лиц, должны учитываться и при заполнении:

– стр. 04 отчета в части отражения облагаемой базы – общей суммы выплат всех видов, начисленных страхователем за отчетный период в пользу застрахованных лиц по всем основаниям независимо от источников финансирования, на которые согласно законодательству начисляются страховые взносы;

– стр. 05 отчета – при отражении суммы начисленных за отчетный период страховых взносов.

Пример 1

В организации работал гражданин Казахстана

В организации с июля по октябрь 2019 г. работал гражданин Казахстана, не зарегистрированный по месту постоянного или временного проживания в Республике Беларусь. В стр. 04 отчета необходимо отразить:

– в данных за III квартал 2019 г. – выплаты, начисленные в пользу такого работника только в сентябре 2019 г.;

– в данных за IV квартале 2019 г. – выплаты, начисленные в его пользу в октябре 2019 г.

На указанные выплаты должны быть начислены страховые взносы.

Как в отчете отражаются отпускные

В Положение № 1297 внесены изменения в части начисления в пользу застрахованных лиц выплат в виде среднего заработка, сохраняемого в предусмотренных законодательством случаях, за периоды, приходящиеся на разные месяцы. Эти изменения нужно учитывать при заполнении стр. 04 и 05 отчета.

До 01.09.2019 действовала норма части третьей п. 2 Положения № 1297: выплаты в пользу застрахованных лиц в виде среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, за периоды, приходящиеся на разные месяцы, признавались объектом для начисления страховых взносов |*| в соответствующей части в том месяце, на который приходятся данные периоды.

* О том, что с 1 сентября бухгалтер только готовит документы для начисления пособия за счет средств Белгосстраха

С 01.09.2019 указанная норма утратила силу. Следовательно, в случае ухода работника в отпуск, приходящийся на разные месяцы (кварталы, годы), страхователь должен руководствоваться нормами п. 2 Положения № 1297  и п. 20 Положения № 538. Это означает, что нужно отразить по стр. 04 отчета всю сумму начисленных работнику отпускных в том месяце, на который она приходится согласно лицевому счету, независимо от того, что часть отпускных приходится на следующий месяц.

Пример 2

Работнику предоставлен переходящий отпуск

Работнику предоставлен трудовой отпуск с 09.12.2019 по 05.01.2020. Начисленные в пользу работника отпускные в виде среднего заработка, которые приходятся на декабрь 2019 г. и январь 2020 г., следует признать объектом для начисления страховых взносов в декабре 2019 г. в полном объеме. Сумма отпускных полностью должна быть отражена по стр. 04 отчета в IV квартале 2019 г.

По стр. 05 указывается сумма начисленных за отчетный период страховых взносов по страховому тарифу с учетом установленной льготы и (или) скидки (надбавки).

Определяем сумму страховых взносов за квартал в отчете

По стр. 05 указывается сумма начисленных страховых взносов за квартал. Она определяется путем умножения облагаемой базы за соответствующий квартал на страховой тариф с учетом установленной льготы и скидки (надбавки), а не путем суммирования страховых взносов за каждый месяц квартала.

В примере 2 сумма страховых взносов, начисленных на отпускные работника, приходящиеся на январь 2020 г., должна быть отражена по стр. 05 отчета в IV квартале 2019 г., поскольку облагаемая база – начисленные в декабре отпускные, исходя из среднего заработка, также отражена в отчете в этом же квартале в 2019 г.

Страховой тариф с учетом скидки (надбавки), установленный страхователю на 2020 г., не имеет значения для заполнения отчета за 2019 г. Взносы, исчисленные в декабре 2019 г., должны быть уплачены не позднее 25 января 2020 г. по тарифу, установленному на 2019 г.

Сумма начисленных страховых взносов в графе «С начала года» определяется путем суммирования показателей по указанной строке за все кварталы отчетного периода.

С 01.09.2019 выплату пособий и доплат осуществляет Белгосстрах

С 01.09.2019 выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием (далее – пособия) или доплаты до среднего заработка лицам, временно переведенным в связи с повреждением здоровья в результате страхового случая на более легкую нижеоплачиваемую работу (далее – доплаты), осуществляет Белгосстрах. Выплаты пособий и доплат страхователями с 01.09.2019 не производятся и не засчитываются в уплату страховых взносов. Также исключена возможность осуществления страховщиком страхователям дотаций на выплату застрахованным лицам пособий и доплат (см. изменения в пп. 292, 337, 296, 297 Положения № 530). В частности, из Положения № 1297 исключены пп. 14 и 15, предусматривающие:

– возможность уплаты начисленных страховых взносов за вычетом выплаченных страхователем сумм пособий и доплат;

– порядок их зачета и возможность осуществления страхователям дотаций средств на страховые выплаты.

Поскольку в IV квартале 2019 г. законодательством не предусмотрена выплата страхователями |*| пособий и доплат, то стр. 13, 14 и 15 отчета за IV квартал 2019 г. не заполняются. Порядок заполнения иных строк отчета не изменился.

* «Горячие» вопросы о страховых взносах в Белгосстрах

Порядок погашения задолженности

Порядок погашения задолженности, возникшей в связи с произведенными страхователями страховыми выплатами пособий и доплат за период с 01.01.2019 до 01.09.2019, предусмотрен п. 5 постановления № 575. Он приведен в таблице:

Что необходимо указать в отчете

Отчет следует представлять только по установленной форме и с точным заполнением следующих реквизитов, без которых отчет будет считаться непредставленным (п. 7 Положения № 538):

– указание на период, за который представляется отчет;

– сокращенное наименование (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)) страхователя (указывается в соответствии с учредительными документами, а если сокращенное наименование отсутствует, то указывается полное);

– место нахождения (место жительства) страхователя;

– регистрационный номер страхователя в Белгосстрахе;

– подпись руководителя страхователя (страхователя) или представителя страхователя, уполномоченного на составление отчета.

Если отчет |*| представляется в виде электронного документа, то он должен быть подписан электронной цифровой подписью страхователя, а если в электронном виде (с использованием логина и пароля), то он считается подписанным тем лицом, которое обратилось к страховщику с заявлением о выдаче учетной записи. При представлении отчета в виде электронного документа или в электронном виде на бумажном носителе отчет не дублируется.

* Взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности с данными налоговых деклараций, отчетов, представляемых в ФСЗН и Белгосстрах

Способы представления отчета

Отчет за 2019 г. представляется:

– страхователями, у которых средняя численность застрахованных лиц в отчетном периоде составила 15 и более человек, – только в виде электронного документа, т.е. с использованием средств электронной цифровой подписи, полученных при регистрации в качестве абонента удостоверяющего центра республиканского унитарного предприятия «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» или абонента республиканского удостоверяющего центра Государственной системы управления открытыми ключами проверки электронной цифровой подписи Республики Беларусь республиканского унитарного предприятия «Национальный центр электронных услуг»;

– страхователями, у которых средняя численность застрахованных лиц в отчетном периоде была от 0 до 14 человек, – в электронном виде, т.е. через официальный сайт Белгосстраха www.bgs.by с использованием учетной записи (логина и пароля), полученных по заявлению страхователя в Белгосстрахе, или на бумажном носителе путем вручения представителю обособленного подразделения Белгосстраха по месту регистрации страхователя. Такие страхователи вправе также представить отчет, подписав его электронной цифровой подписью.

Важно! Отчет, направленный почтовым отправлением, признается непредставленным (п. 36 Положения № 538).

Когда нужно представить уточненный отчет

Уточненный отчет с исправленными данными взамен ранее представленного нужно представить, если страхователем в отчете допущены ошибки. Если такое внесение исправлений в отчет повлекло искажение данных в последующих отчетах страхователя, то исправления должны быть внесены и в эти отчеты (п. 42 Положения № 538). Уточненный отчет представляется тем же способом, что и первоначальный. Если уточненный отчет организация направляет по истечении срока, установленного для представления отчетов, то отчет нужно представить на бумажном носителе.

За что организацию могут оштрафовать

Штраф в размере 10 базовых величин предусмотрен:

– за непредставление отчета;

– несвоевременное представление отчета (п. 275 Положения № 530).

Всегда ли нужно представлять отчет

Годовой отчет в Белгосстрах может не представляться, если страхователем в отчетном периоде:

– не начислялись выплаты в пользу граждан, жизнь и здоровье которых подлежит обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с п. 272 Положения № 530, на которые начисляются страховые взносы;

– не уплачивались страховые взносы, штрафы, пени;

– не начислялись застрахованным лицам пособия |*| и доплаты (п. 6 Положения № 538).

* О формах справок для назначения страховых выплат

Норма п. 6 Положения № 538  предоставляет страхователю право не представлять отчет, однако не запрещает его представление, если страхователь пожелал его представить.

Если у страхователя в отчетном периоде не работали лица, подлежащие обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, однако он уплачивал страховые взносы, штрафы, пени, являющиеся задолженностью прошлых лет, отчет в этом случае должен быть представлен в Белгосстрах.