Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в организации ведется в разрезе договоров. По счету 60 по контрагенту «А» у организации числятся на 31 декабря 2018 г. дебиторская задолженность в размере 10 тыс. руб. (договор 1) и кредиторская задолженность в размере 4 тыс. руб. (договор 2). Срок погашения каждой задолженности – в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Можно ли при составлении годовой бухгалтерской отчетности свернуть сальдо по этому контрагенту на счете 60?
Нельзя.
Свернутое сальдо в бухгалтерской отчетности не показывается. Дебиторскую и кредиторскую задолженность в бухгалтерском балансе следует отражать в развернутом виде.
В бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов, обязательств, собственного капитала, доходов, расходов (п. 9 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утвержденного постановлением Минфина Республики Беларусь от 12.12.2016 № 104; далее – НСБУ № 104).
Таким образом, организация не вправе показывать в бухгалтерском балансе свернутое сальдо по соответствующим счетам дебиторской и кредиторской задолженности. Также нельзя сворачивать сальдо по одному контрагенту, учитываемое на одном счете или на разных счетах.
По статье «Краткосрочная дебиторская задолженность» (стр. 250) бухгалтерского баланса показывается дебиторская задолженность, в т.ч. выданные авансы, предварительная оплата, учитываемая на счете 60 и других счетах учета расчетов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты (п. 13 НСБУ № 104).
По статье «Краткосрочная кредиторская задолженность» |*| (стр. 630) бухгалтерского баланса показывается кредиторская задолженность, учитываемая на счетах учета расчетов (за исключением обязательств, включенных в выбывающую группу, признанную предназначенной для реализации, и обязательств по кредитам и займам без учета процентов по ним), погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.
* О кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
По стр. 631 «поставщикам, подрядчикам, исполнителям» бухгалтерского баланса показывается кредиторская задолженность поставщикам, подрядчикам, исполнителям, учитываемая на счете 60 (п. 13 НСБУ № 104).
Таким образом, по статье «Краткосрочная дебиторская задолженность» (стр. 250) бухгалтерского баланса показывается задолженность в размере 10 тыс. руб., а по статье «Краткосрочная кредиторская задолженность» (стр. 630) и по стр. 631 «поставщикам, подрядчикам, исполнителям» бухгалтерского баланса показывается кредиторская задолженность в размере 4 тыс. руб.
