Какое имущество можно передать (принять) в залог
Гражданский кодекс РБ от 07.12.1998 № 218-З, с учетом последних изменений от 05.01.2013 № 16-З
Предметом залога может быть всякое имущество, в т.ч. вещи и имущественные права (требования).
Предметом залога не могут быть:
– имущество, изъятое из оборота;
– требования, неразрывно связанныес личностью кредитора, например требования об алиментах, о возмещении вреда, причиненного его жизни или здоровью;
– иные права, уступка которых другому лицу запрещена;
– имущество, приобретенное за счет внешнего государственного займа (кредита), в т.ч. ипотеки, до полного погашения обязательств по такому займу (кредиту) (ст. 317).
Допускается залог как без передачи, так и с передачей заложенного имущества залогодержателю. Заложенное имущество остается у залогодателя, если иное не предусмотрено договором (ст. 319).
Декрет Президента РБ от 01.03.2010 № 3 "О некоторых вопросах залога имущества", с учетом изменений от 22.11.2010 № 9
В документе определены случаи, при которых допускается удовлетворение требования залогодержателя за счет заложенного имущества без обращения в суд на основании нотариально удостоверенного соглашения залогодержателя с залогодателем, и случаи, при которых взыскание на заложенное имущество может быть обращено только по решению суда (подп. 1.2 и 1.3 п. 1).
Организации, за которыми имущество закреплено на праве оперативного управления, вправе передавать в залог имущество, находящееся в государственной собственности, в порядке, установленном законодательными актами о распоряжении государственным имуществом, если иное не предусмотрено Президентом, а имущество, находящееся в частной собственности, – с согласия собственника этого имущества либо уполномоченного им лица (подп. 1.6 п. 1).
Указ Президента РБ от 04.07.2012 № 294 "О порядке распоряжения государственным имуществом", с учетом изменений от 07.10.2013 № 455
По решению Президента осуществляется залог находящихся в собственности Республики Беларусь предприятий, акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ (товариществ) (подп. 1.2 п. 1).
По решению Совета Министров осуществляется залог находящихся в собственности Республики Беларусь капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, машино-мест, в т.ч. которые поступят залогодателю в будущем и на дату заключения договора об ипотеке не считаются созданными в соответствии с законодательством, незавершенных законсервированных капитальных строений, иного недвижимого имущества, незавершенных незаконсервированных капитальных строений, долей в праве общей собственности на них, машин, оборудования, транспортных средств (за исключением имущества, находящегося в безвозмездном пользовании), стоимость каждого из которых превышает 300 тыс. базовых величин (подп. 2.7 п. 2).
По решению Нацбанка, Администрации Президента, Управления делами Президента, Национальной академии наук Беларуси, других государственных органов и иных государственных организаций, подчиненных Президенту, Генеральной прокуратуры, Следственного комитета, Комитетагосконтроля, территориальных органов Комитета госконтроля и финансовых расследований, судов, республиканских органов государственного управления и иных государственных организаций, подчиненных Правительству, Аппарата Совета Министров, администраций свободных экономических зон осуществляется залог капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, машино-мест, в т.ч. которые поступят залогодателю в будущем и на дату заключения договора об ипотеке не считаются созданными в соответствии с законодательством, незавершенных законсервированных капитальных строений, иного недвижимого имущества, незавершенных незаконсервированных капитальных строений, долей в праве общей собственности на них, машин, оборудования, транспортных средств (за исключением имущества, находящегося в безвозмездном пользовании), стоимость каждого из которых не превышает 300 тыс. базовых величин.
Заключение договора о залоге
Гражданский кодекс РБ
Залог возникает в силу договора. Залог возникает также на основании акта законодательства при наступлении указанных в нем обстоятельств, если в законодательстве предусмотрено, какое имущество и для обеспечения исполнения какого обязательства признается находящимся в залоге (п. 3 ст. 315).
В договоре о залоге должны быть указаны предмет залога и его стоимость, существо, размер и срок исполнения обязательства, обеспечиваемого залогом, а также иные условия. В договоре о залоге должно также содержаться указание на то, у какой из сторон находится заложенное имущество.
Договор о залоге должен быть заключен в письменной форме. Договор о залоге имущества и (или) имущественных прав (требований) в обеспечение обязательств по договору, который должен быть нотариально удостоверен, подлежит нотариальному удостоверению.
Договор об ипотеке должен быть зарегистрирован в порядке, установленном для регистрации сделок с соответствующим имуществом. Договор об ипотеке, предусматривающий залог недвижимого имущества, которое поступит залогодателю в будущем и которое на момент заключения договора не считается созданным в соответствии с законодательством, не подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента придания ему письменной формы (ст. 320).
Залог и возникающие при этом расходы: учет и налогообложение
Указ Президента РБ от 19.05.2008 № 280 "О включении страховых взносов по видам добровольного страхования, не относящимся к страхованию жизни, в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг)", с учетом изменений от 15.08.2013 № 358
У залогодателя могут возникать расходы, связанные со страхованием предмета залога. Организации-страхователи включают в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, страховые взносы в их фактическом размере по видам добровольного страхования, не относящимся к страхованию жизни, в т.ч. имущества.
Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Минфина РБ от 30.09.2011№ 102, с учетом последних изменений от 08.02.2013 № 11
Стоимость полученного в залог имущества не признается доходом залогодержателя (п. 3) и расходом у залогодателя при выбытии активов в счет залога (п. 4).
Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 № 50, с учетом последних изменений от 08.02.2013 № 11
Для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств предназначен забалансовый счет 009 "Обеспечения обязательств выданные". Суммы обеспечений, учтенные на забалансовом счете 009, списываются с этого счета по мере погашения обязательств.
Аналитический учет по забалансовому счету 009 ведется по каждому выданному обеспечению (п. 87).
Имущество, полученное в залог, продолжает учитываться на балансе залогодателя независимо от того, находится оно у залогодателя или у залогодержателя. При возникновении залога согласованная сторонами договора стоимость заложенного имущества (переданного залогодержателю или оставленного у залогодателя) отражается на забалансовом счете 008 "Обеспечения обязательств полученные" (п. 86).
Особенная часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З, с учетом последних изменений от 26.10.2012 № 431-З
Налог на добавленную стоимость
Выдача залога не влечет каких-либо последствий по НДС, поскольку право собственности на предмет залога сохраняется за залогодателем независимо от того, передается заложенное имущество залогодержателю или нет (п. 2 ст. 316 Гражданского кодекса РБ). Следовательно, при выдаче залога реализации не происходит и объект налогообложения по НДС не возникает (подп. 1.1 п. 1 ст. 93, п. 1 ст. 31 НК).
Акцизы
Передача залогодержателю в качестве предмета залога подакцизного товара до момента неисполнения или ненадлежащего исполнения обеспеченного залогом обязательства не влечет обязанности по исчислению и уплате акцизов (подп. 2.2 п. 2 ст. 113 НК).
Налог на прибыль при выдаче залога
Стоимость имущества или имущественных прав, переданных в качестве залога, не учитывается при налогообложении (подп. 1.15 п. 1 ст. 131 НК).
При этом залогодатель вправе учесть при налогообложении прибыли расходы, произведенные по договору залога, такие как оценка, страхование предмета залога, оплата услуг нотариуса, услуг по государственной регистрации договора залога (если предметом залога является имущество, подлежащее регистрации) (ст. 130, 131 НК).
