ИСПОЛЬЗОВАНИЕ И ПОРЯДОК СДАЧИ ВЫРУЧКИ
Использование выручки
Нормы, касающиеся использования выручки, практически не изменились. Юридические лица, подразделения (индивидуальные предприниматели), открывшие текущие (расчетные) банковские счета, вправе использовать наличные деньги, поступившие в кассу, при условии отсутствия:
– наложения ареста и обращения взыскания на денежные средства юридического лица (индивидуального предпринимателя), находящиеся на текущих (расчетных) банковских счетах;
– приостановления операций по текущим (расчетным) банковским счетам юридических лиц (индивидуальных предпринимателей);
– картотеки к внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок".
Ранее п. 11 Инструкции было определено, что не имеют права расходовать наличные деньги из выручки ликвидируемые юридические лица (индивидуальные предприниматели), открывшие текущие (расчетные) банковские счета, в отношении которых:
1) приняты решения о прекращении деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
2) открыто конкурсное производство.
Данное ограничение сохранилось и теперь, но в п. 9 новой редакции Инструкции. В нем подчеркнуто, что указанные субъекты обязательно должны сдавать поступившие в кассы денежные средства в обслуживающий банк.
Порядок сдачи выручки
Наличные деньги, как и прежде, могут быть сданы:
– в обслуживающий банк и (или) его подразделения;
– в иные банки;
– работникам службы инкассации;
– в организации, подчиненные Минсвязи.
Новым является выделение в Инструкции следующих категорий субъектов:
1) юридических лиц, подразделений, получающих наличные деньги в обслуживающем банке и имеющих иные непостоянные поступления наличных денег (не более 5 дней в предыдущем календарном месяце);
2) иных юридических лиц, подразделений (индивидуальных предпринимателей), открывших текущие (расчетные) банковские счета.
Первая категория субъектов порядок и сроки сдачи наличных денег не определяет.
Что касается второй категории, то соответствующие юридические лица, подразделения (индивидуальные предприниматели) самостоятельно в письменной форме, если иное не установлено законодательством, определяют порядок и сроки сдачи наличных денег в банк, работникам службы инкассации, в организации, подчиненные Минсвязи. Указанные порядок и сроки сдачи наличных денег действуют в течение срока, установленного самим субъектом. Однако они могут быть пересмотрены в случае изменения объемов кассовых оборотов или по другим причинам.
На вышеуказанных субъектов возлагается обязанность сообщать обслуживающему банку (по решению руководителя банка или лица, им уполномоченного) в сроки, определенные договором между банком и соответствующим клиентом, сведения:
– об определенных порядке и сроках сдачи наличных денег;
– размерах наличных денег, планируемых для сдачи;
– изменении сроков сдачи и размеров наличных денег.
При наступлении установленного срока наличные деньги, поступившие в кассу, должны быть сданы за вычетом наличных денег, подлежащих выплате на проведение текущих операций только в этот день, независимо от времени сдачи наличных денег.
Важно! Инструкция допускает досрочную сдачу наличных денег в период между установленными сроками сдачи наличных денег.
Инструкция дополнена нормой, согласно которой по мере необходимости наличные деньги, поступившие в кассы юридических лиц (подразделений), за исключением полученных в банке, и сдающиеся непосредственно с зачислением на текущий (расчетный) банковский счет юридического лица, могут быть сданы в кассу подразделения (юридического лица) в порядке, определяемом юридическим лицом самостоятельно в письменной форме.
Как и ранее, юридическим лицом, подразделением (индивидуальным предпринимателем), открывшим текущий (расчетный) банковский счет, самостоятельно в письменной форме будут устанавливаться:
– размер потребности в разменных наличных деньгах (при необходимости) на каждое рабочее место кассира, уполномоченное лицо;
– время начала подготовки и формирования инкассаторской сумки с учетом выписки соответствующих сопроводительных документов и последующей передачи службе инкассации (в случае сдачи наличных денег работникам службы инкассации в соответствии с законодательством);
– время сдачи наличных денег кассирами главному (старшему по должности) кассиру;
– время начала подготовки наличных денег для последующей сдачи в обслуживающий банк, организацию, подчиненную Минсвязи (при отсутствии должности главного (старшего по должности) кассира).
Порядок и сроки сдачи наличных денег для уполномоченных лиц (при необходимости – для кассиров) устанавливаются самостоятельно в письменной форме юридическим лицом, подразделением (индивидуальным предпринимателем), открывшим текущий (расчетный) банковский счет, и доводятся каждому уполномоченному лицу, кассиру в письменной форме. Указанный срок должен устанавливаться не реже 1 раза в 7 календарных дней.
Инструкцией детализирован порядок сдачи выручки (выдачи наличных денег) для юридических лиц, подразделений (индивидуальных предпринимателей), открывших текущие (расчетные) банковские счета и:
– имеющих ежедневные либо постоянные поступления наличных денег в свои кассы и получающих наличные деньги в обслуживающем банке;
– получающих наличные деньги в обслуживающем банке и имеющих иные непостоянные поступления наличных денег.
ВЫДАЧА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ ИЗ КАССЫ ПОД ОТЧЕТ НА ПРЕДСТОЯЩИЕ РАСХОДЫ
Порядок выдачи заработной платы и аналогичных по характеру выплат остался практически неизменным, как и порядок выдачи денежных средств.
В случае если денежные средства выдаются на предстоящие расходы для осуществления расчетов с юридическими лицами, подразделениями (индивидуальными предпринимателями), они должны выдаваться в сумме не более размера расчетов наличными деньгами, установленного законодательством.
Лица, получившие наличные деньги, в т.ч. с использованием корпоративных дебетовых карточек, под отчет на предстоящие расходы, должны представить отчет об их использовании и документы, подтверждающие цель использования денежных средств (см. табл. 1).
В новой редакции Инструкции расширен перечень документов, которыми могут подтверждаться расходы по приобретению (поступлению, изготовлению, выполнению) товаров (работ, услуг). К таким документам помимо кассового чека отнесены, в частности: квитанция о приеме наличных денежных средств; подтвержденная банком выписка по счету клиента, к которому выдана банковская платежная карточка; карт-чек.
ВЫДАЧА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ ПОД ОТЧЕТ НА РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ СО СЛУЖЕБНЫМИ КОМАНДИРОВКАМИ РАБОТНИКОВ
Работник, получивший наличные деньги под отчет на расходы, связанные со служебной командировкой, должен представить в бухгалтерскую службу юридического лица, подразделения (индивидуального предпринимателя) отчет об израсходованных суммах с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы (см. табл. 2):
В новой редакции Инструкции не содержится прямого указания на то, что в период нахождения работника в командировке юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) вправе дополнительно перечислить на карт-счет средства в целях оплаты расходов, связанных с другой командировкой, до представления работником отчета (часть вторая п. 39 ранее действовавшей редакции Инструкции). Однако в части второй п. 42 новой редакции содержится общая норма, согласно которой перечисление денежных средств на счет клиента, к которому выдана корпоративная (личная) дебетовая карточка, для оплаты расходов, связанных со служебной командировкой, допускается без представления работником полного отчета по ранее перечисленным на счет клиента суммам денежных средств. Таким образом, на счет, к которому выдана корпоративная карточка, могут дополнительно перечисляться денежные средства для осуществления расходов, связанных со служебными командировками.
По общему правилу передача другим лицам наличных денег, полученных под отчет, в т.ч. с использованием корпоративных дебетовых карточек, не допускается.
Новой является норма, содержащаяся в п. 44 Инструкции. Так, при направлении в 1 служебную командировку нескольких лиц допускается проведение оплаты расходов, связанных со служебной командировкой (проезд к месту служебной командировки и обратно, наем жилого помещения), денежными средствами, перечисленными юридическим лицом, подразделением (индивидуальным предпринимателем) на счет клиента, к которому выдана корпоративная (личная) дебетовая карточка, под отчет одному командированному лицу для проведения указанных расчетов за всех лиц, находящихся в данной служебной командировке.
Важно! Такие расходы должны быть оплачены в безналичном порядке.
В этом случае расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно, найму жилого помещения включаются в отчет об израсходованных суммах лицом, которому на эти цели перечислены денежные средства под отчет.
