Форма декларации по налогу на доходы содержится в приложении 18 к постановлению МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы» (далее – постановление № 42).
Рассмотрим, что меняется в порядке заполнения этой декларации.
1. Уточнен порядок заполнения приложения «Сведения о размере и составе использованных льгот» к форме декларации по налогу на доходы (далее – приложение).
Налоговому агенту, который исчисляет, удерживает из средств нерезидента и перечисляет налог на доходы в бюджет Республики Беларусь, в приложении необходимо указывать сведения о размере и составе использованных льгот (за исключением льгот, предоставляемых по международному договору Республики Беларусь).
Среди этих сведений есть сведения, которые:
1) заполняет налоговый агент:
– гр. 2 приложения – в ней следует указать содержание льготы с указанием абзаца, подпункта, пункта, статьи, даты принятия, номера и вида правового акта, которым она установлена;
– гр. 4 приложения – в ней следует указать размер льготируемой налоговой базы;
2) заполняет инспекция МНС (управление (отдел) по работе с плательщиками).
Среди таких сведений – гр. 3 (код льготы) и 5 (сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с использованием льготы).
С 28 марта 2018 г. гр. 5 приложения заполняет инспекция МНС (управление (отдел) по работе с плательщиками) в случае применения льгот, определенных:
– п. 36 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12 (в редакции Декрета Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 № 8 «О развитии цифровой экономики», вступающего в силу с 28 марта 2018 г.).
Этой нормой предусмотрено, что ставка налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, по дивидендам, источником выплаты которых является резидент ПВТ, составляет 5 % – если более льготный режим не установлен международными договорами Республики Беларусь;
– п. 50 Положения о специальном правовом режиме Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 12.05.2017 № 166.
Этой нормой установлено, что в отношении доходов по роялти, начисленных резидентами индустриального парка, совместной компанией иностранным организациям, не осуществляющим деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, применяется ставка налога на доходы в размере 5 %. Причем до 1 января 2027 г.
К таким доходам относятся вознаграждения за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (в т.ч. ноу-хау), платы за лицензию, патент, чертеж, полезную модель, схему, формулу, промышленный образец или процесс.
2. Редакция подстрочного примечания <3> к приложению приведена в соответствие с новациями законодательства, указанными выше |*|.
