РЕСПОНДЕНТЫ
Отчет в органы государственной статистики представляют:
– коммерческие организации (кроме банков, страховых организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств и организаций, отчитывающихся по формам государственной статистической отчетности 1-мп "Отчет о финансово-хозяйственной деятельности малой организации" и 1-мп (микро) "Отчет о финансово-хозяйственной деятельности микроорганизации");
– некоммерческие организации (кроме бюджетных организаций), осуществляющие производство продукции, выполнение работ, оказание услуг для реализации, со средней численностью работников за календарный год 16 человек и более;
– обособленные подразделения указанных юридических лиц, имеющие отдельный баланс.
Юридические лица составляют отчет без включения данных по входящим в их состав обособленным подразделениям, имеющим отдельный баланс, которые самостоятельно представляют отчет органам государственной статистики.
Отчет юридического лица, обособленного подразделения юридического лица, имеющего отдельный баланс, должен включать данные по входящим в его структуру подразделениям, не имеющим отдельного баланса.
СПОСОБ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА ВЫБИРАЕТ ОРГАНИЗАЦИЯ
Отчет представляется организацией в виде электронного документа посредством сети Интернет или на бумажном носителе 26-го числа после отчетной даты.
Информацию о представлении отчета виде электронного документа можно найти на официальном сайте Белстата.
На бумажном носителе отчет представляется в органы государственной статистики нарочным или по факсу с обязательным отправлением отчета по почте в день передачи его по факсу (в случае непредставления подтверждения по почте отчет считается непредставленным).
НОВЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ В ФОРМЕ В 2015 ГОДУ
В форму 12-ф (расчеты) начиная с отчета на 1 февраля 2015 г. были внесены изменения и дополнения (постановление Белстата от 27.11.2014 № 208).
1. В разд. I "Состояние расчетов" исключен показатель "Из строки 101 графы 2 – внешняя просроченная дебиторская задолженность свыше 1 года".
2. Введен новый разд. IV "Внешняя дебиторская задолженность" со следующими показателями: "Внешняя дебиторская задолженность" и "Внешняя просроченная дебиторская задолженность" с разбивкой по срокам:
– до 90 дней;
– от 91 дня до 180 дней;
– от 181 дня до 270 дней;
– от 271 дня до 1 года (включительно);
– от 1 года до 18 месяцев (включительно);
– от 18 месяцев до 3 лет (включительно);
– более 3 лет.
ОСОБЕННОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ 12-Ф (РАСЧЕТЫ)
Отчет составляется на основании данных регистров бухгалтерского учета и гражданско-правовых договоров.
Отчет заполняется в миллионах рублей. В первую очередь определяется значение показателя на основании счетов бухгалтерского учета, а затем происходит его округление по правилам арифметики до миллионов рублей (целых чисел).
Информация отражается по каждому договору
Данные по счетам бухгалтерского учета, отражающим расчеты с другими лицами, приводятся в отчете в развернутом виде: остатки по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовый остаток, включаются в дебиторскую задолженность, по которым есть кредитовый остаток, – в кредиторскую задолженность.
Если с одним и тем же покупателем (поставщиком) заключено несколько договоров, то задолженность рассчитывается по каждому договору отдельно и соответственно включается в дебиторскую или кредиторскую задолженность, т.е. задолженность определяется по каждой хозяйственной операции отдельно по каждому покупателю (заказчику), поставщику (подрядчику) и по каждому договору.
Если в соответствии с учетной политикой организации сумма задолженности по договорам аренды, финансовой аренды (лизинга), покупателей за отгруженные товары (поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные и другие ценности) (включая топливно-энергетические ресурсы), выполненные работы и оказанные услуги учитывается по счету 76, то дебетовый остаток такой задолженности отражается по стр. 102 "из нее задолженность покупателей за товары, работы, услуги (в отпускных ценах)" разд. I, кредитовый – по стр. 105 "из нее задолженность поставщикам за товары, работы, услуги, по авансам полученным" разд. I.
Информация по аккредитивам
Аккредитивы, учитываемые на счете бухгалтерского учета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", отражают в форме 12-ф (расчеты) следующим образом:
– по аккредитивам, открытым в банках Республики Беларусь: по стр. 101 "Дебиторская задолженность – всего" и 115 "Из строки 101 – аккредитивы" разд. I, по стр. 201, 202 по гр. 1 разд. II;
– по аккредитивам, открытым за рубежом: по стр. 101 "Дебиторская задолженность – всего", 115 "Из строки 101 – аккредитивы", 116 "из них на счетах за рубежом" разд. I, по стр. 201, с 203 по 218 – по гр. 1 разд. II.
Аккредитивы, учитываемые на счете 60, по стр. 102 не отражаются.
Расчеты за топливно-энергетические ресурсы
Общую сумму задолженности покупателей за топливно-энергетические ресурсы (газ, нефть, электрическую и тепловую энергию, дизельное топливо, топочный мазут и др.), включая авансы выданные, показывают в стр. 103 "из нее за топливно-энергетические ресурсы". В стр. 106 отражают общую сумму задолженности поставщикам за топливно-энергетические ресурсы, включая авансы полученные. При этом данные по таким строкам отражают независимо от того, являются топливно-энергетические ресурсы товаром или сырьем для организации.
Пример 1. Расчеты за тепловую и электрическую энергию
Организация не является производителем тепловой и электрической энергии, но она выступает как электро- и теплоснабжающая организация. В форме 12-ф (расчеты) по стр. 103 данная организация должна показать задолженность покупателей за электро- и теплоэнергию, а по стр. 106 – задолженность перед поставщиками за электро- и теплоэнергию.
Обращаем внимание, что в третьем разделе отчета в гр. 5 "в том числе за нефть – всего" и 6 "в том числе за нефть – из нее просроченная" включают только задолженность за сырую нефть и не включают задолженность за нефтепродукты, которая входит в общую сумму задолженности за топливно-энергетические ресурсы (гр. 1 и 2 третьего раздела).
Расчеты по кредитам и займам
Кредитовые остатки, учитываемы на счетах 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", отражают в отчете по стр. 110 "Задолженность по кредитам и займам". По стр. 111 "из нее задолженность по кредитам" и 113 "из нее задолженность по займам" отражают соответственно сумму задолженности по краткосрочным и долгосрочным кредитам или займам, а также проценты по ним по данным аналитического учета к счетам 66 и 67.
Из стр. 110 отчета выделяется сумма задолженности по кредитам и займам субъектам хозяйствования России (на основании данных аналитического учета к счетам 66 и 67), которая отражается в стр. 117.
Заполнение строк, входящих в кредиторскую задолженность
При заполнении отчета по форме 12-ф (расчеты) необходимо обратить внимание на то, что в отчете, как правило, всегда должны быть заполнены стр. 107 "из нее задолженность по налогам и сборам", 108 "из нее задолженность по социальному страхованию и обеспечению" и 109 "из нее задолженность по оплате труда" |*| по гр. 1, так как по состоянию на 1-е число организации чаще всего имеют задолженность по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, которая погашается в 20-х числах месяца, следующего за отчетным, а также задолженность по заработной плате |**|, которая выплачивается после 1-го числа месяца, следующего за отчетным.
* Информация о том, что изменился порядок отражения в балансе задолженности по оплате труда, доступна для всех читателей GB.BY
** Информация о том, что просроченная задолженность по зарплате на 1 февраля имеется у 277 организаций, доступна для всех читателей GB.BY
Просроченная задолженность: как определяется и где отражается
Задолженность, не погашенная в сроки, установленные договорами или законодательством, относится к просроченной (дебиторской, кредиторской) задолженности, просроченной задолженности по кредитам и займам и отражается в отчете:
– в разд. I – в гр. 2,
– в разд. II – в гр. 5 и 6,
– в разд. III – в гр. 2, 4, 6, 8,
– в разд. IV – по стр. 402 в гр. 1–8.
В случаях, когда в договорах не указаны конкретные сроки расчетов, в просроченную задолженность включают задолженность, не погашенную в течение 60 дней по внутриреспубликанским расчетам и 90 дней – по внешним расчетам. Расчет числа дней происходит с даты отражения задолженности в бухгалтерском учете.
Пример 2. Просроченная дебиторская задолженность
В договоре поставки продукции указан срок оплаты "в течение 15 дней после отгрузки продукции". Покупателю 10 января 2015 г. отгружена продукция на сумму 50 млн. руб., которая должна быть оплачена не позднее 25 января 2015 г. На указанную дату покупатель оплатил 30 млн. руб. Начиная с 26 января 2015 г. задолженность покупателя |*| на сумму 20 млн. руб. относится к просроченной дебиторской задолженности. Если до 1 февраля 2015 г. оплата не произведена, то в отчете по состоянию на 1 февраля 2015 г. должна быть отражена просроченная дебиторская задолженность на сумму 20 млн. руб.
* Информация о том, что при наличии просроченной задолженности покупателей необходимо формировать резервы по ним, доступна для подписчиков электронного "ГБ"
Задолженность по пени, штрафным санкциям и госпошлине не является просроченной, если по их уплате нормативными правовыми актами не установлены сроки ее уплаты.
Долги зарубежных партнеров: есть особенности в заполнении
В разд. II "Состояние расчетов внутри республики и с другими странами" и разд. III "Кредиторская задолженность за топливно-энергетические ресурсы" данные о задолженности расшифровывают по странам. При этом по стр. 202 и 302 в отчете отражают состояние расчетов с организациями – резидентами РБ.
Отметим, что при заполнении данных по странам в разд. II и III задолженность отражается по стране, с резидентом которой заключен договор, а не по стране, из которой поступил товар или товар отгружен.
Пример 3. Российский продавец отгружает товар из Германии
Договор на поставку оборудования белорусская организация заключила с организацией – резидентом РФ. В условиях расчета указан срок "в течение 10 дней после поставки оборудования". Страна – поставщик оборудования в Республику Беларусь – Германия. Задолженность по данному договору отражают в разд. II по стр. 209 "Россия".
По стр. 218 "из них страны Европейского Союза" отражают состояние расчетов со странами Европейского союза.
Справочно: в состав Европейского союза по состоянию на 1 января 2015 г. входят следующие страны: Австрийская Республика, Великое Герцогство Люксембург, Венгрия, Греческая Республика, Ирландия, Итальянская Республика, Королевство Бельгия, Королевство Дания, Королевство Испания, Королевство Нидерландов, Королевство Швеция, Португальская Республика, Латвийская Республика, Литовская Республика, Республика Болгария, Республика Кипр, Республика Мальта, Республика Польша, Республика Словения, Республика Хорватия, Румыния, Словацкая Республика, Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии, Федеративная Республика Германия, Финляндская Республика, Французская Республика, Чешская Республика, Эстонская Республика.
Важно! Страны Балтии – Латвия, Литва и Эстония входят в состав Евросоюза, однако данные о расчетах с организациями этих стран в стр. 218 не включаются. Расчеты с ними отражаются отдельно по стр. 214, 215 и 216 разд. II.
При заполнении разд. IV внешнюю дебиторскую задолженность и внешнюю просроченную дебиторскую задолженность необходимо отражать с разбивкой по срокам с даты отражения ее в бухгалтерском учете. При этом необходимо учитывать, что по данным строкам гр. 1 должна быть равна сумме граф со 2 по 8.
Пример 4. Заполнение отчета зависит от своевременности расчетов по договору
Организация – резидент РБ заключила договор о поставке товара на сумму 100 млн. руб. с организацией Литовской Республики. По условиям поставки расчет должен быть произведен в течение 2 месяцев после отгрузки товара. Товар отгружен 10 января 2015 г.
1. Если покупатель рассчитался с поставщиком 30 января 2015 г., то в форме 12-ф (расчеты) по состоянию на 1 февраля 2015 г. стр. 401 и 402 не заполняются, так как у поставщика по данному договору нет дебиторской задолженности.
2. Если покупатель не рассчитался с поставщиком до 1 марта 2015 г., то в форме 12-ф (расчеты) по состоянию на 1 марта 2015 г. по стр. 401 в гр. 1 и 2 должна быть отражена задолженность на сумму 100 млн. руб.
3. Если покупатель не рассчитался с поставщиком до 1 апреля 2015 г., то в форме 12-ф (расчеты) по состоянию на 1 апреля 2015 г. по стр. 401 и 402 по гр. 1 и 2 должна быть отражена задолженность на сумму 100 млн. руб.
4. Если покупатель не рассчитался с поставщиком до 1 мая 2015 г., то в форме 12-ф (расчеты) по состоянию на 1 мая 2015 г. по стр. 401 в гр. 1 и 3 должна быть отражена задолженность на сумму 100 млн. руб., в стр. 402 в гр. 1 и 2 – на сумму 100 млн. руб.
5. Если поставщику 25 апреля 2015 г. поступила оплата в размере 80 млн. руб., то в форме 12-ф (расчеты) по состоянию на 1 мая 2015 г. по стр. 401 в гр. 1 и 3 должна быть отражена задолженность на сумму 20 млн. руб., в стр. 402 в гр. 1 и 2 – на сумму 20 млн. руб.
Проверка увязки показателей между разделами поможет не допустить ошибки
При заполнении отчета должна быть проведена увязка показателей между разделами:
– стр. 101 гр. 1 разд. I равна стр. 201 гр. 1 разд. II;
– стр. 101 гр. 2 разд. I равна стр. 201 гр. 5 разд. II;
– стр. 102 гр. 1 разд. I равна стр. 201 гр. 2 разд. II;
– стр. 104 гр. 1 разд. I равна стр. 201 гр. 3 разд. II;
– стр. 104 гр. 2 разд. I равна стр. 201 гр. 6 разд. II;
– стр. 105 гр. 1 разд. I равна стр. 201 гр. 4 разд. II;
– стр. 106 гр. 1 разд. I равна стр. 301 гр. 1 разд. III;
– стр. 106 гр. 2 разд. I равна стр. 301 гр. 2 разд. III;
– cтр. 401 гр. 1 разд. IV равна разности стр. 201 и 202 гр. 1 разд. II;
– cтр. 402 гр. 1 разд. IV равна разности стр. 201 и 202 гр. 5 разд. II.
