ООО «К» (резидент Республики Беларусь) зарегистрировало представительство на территории Украины. Трудовые договоры с сотрудниками представительства заключены на территории Республики Беларусь, их трудовые книжки хранятся в ООО «К», зарплату начисляет ООО «К». Средства на выплату зарплаты перечисляются на расчетный счет представительства, открытый в банке Украины.
Является ли объектом для начисления взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее – фонд) зарплата, начисленная работникам представительства?
Является.
Граждане Республики Беларусь и иностранные граждане, с которыми ООО «К» (резидентом Республики Беларусь) на территории Республики Беларусь заключены трудовые договоры |*| в соответствии с законодательством Республики Беларусь, подлежат обязательному государственному социальному страхованию в Республике Беларусь.
Соответственно за указанных граждан ООО «К» обязано начислять и уплачивать взносы в бюджет фонда в размерах, сроки и порядке, предусмотренных законодательством.
Основания следующие:
1) обязательному государственному социальному страхованию в Республике Беларусь подлежат, в частности, граждане, работающие у юридических лиц по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности (часть первая ст. 7 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования»);
2) плательщиками взносов в бюджет фонда являются, в частности, работодатели и работающие граждане: граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам (ст. 1 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»);
3) взносы за работающих граждан начисляют, удерживают и перечисляют их работодатели в порядке, установленном законодательством (п. 6 Положения об уплате обязательных страховых взносов |*|, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40).
* Исчисление страховых взносов в организации, использующей труд инвалидов
В коллективном договоре организации предусмотрена выплата материальной помощи на оздоровление, которая выплачивается работникам при уходе в отпуск (ст. 182 Трудового кодекса Республики Беларусь; далее – ТК).
Надо ли начислять взносы на сумму указанной материальной помощи?
Не надо.
Такой вид выплаты, как материальная помощь, оказываемая работникам в соответствии с законодательными актами, предусмотрен п. 7 Перечня № 115*.
_____________
* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).
В законодательном акте, которым является ТК, установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором (контрактом), наниматель обязан при предоставлении трудового отпуска (а при разделении его на части – при предоставлении одной из частей отпуска) производить работнику единовременную выплату на оздоровление в размере, определяемом законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором (контрактом) (ст. 182 ТК).
Таким образом, материальная помощь на оздоровление, оказываемая работникам к трудовому отпуску, выплачиваемая с соблюдением условий ст. 182 ТК, не является объектом для начисления взносов в бюджет фонда.
У работника организации заболел ребенок. Он нуждается в дорогостоящей операции. Наниматель намерен оказать работнику материальную помощь на лечение ребенка.
В каком случае указанная выплата не будет являться объектом для начисления взносов?
При документальном подтверждении нуждаемости в оказании ребенку медицинской помощи.
Суммы средств работодателя, направленные на медицинскую помощь, в т.ч. на проведение операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Минздравом Республики Беларусь, не являются объектом для начисления взносов в бюджет фонда (п. 4 Перечня № 115).
Таким образом, если работник представит нанимателю заявление и медицинскую справку о состоянии здоровья ребенка, подтверждающую нуждаемость в оказании ему медицинской помощи, выданную по установленной форме, указанная выплата не будет являться объектом для начисления взносов в бюджет фонда.
Справочно: форма 1 здр/у-10 «Медицинская справка о состоянии здоровья» содержится в приложении 1 к постановлению Минздрава Республики Беларусь от 09.07.2010 № 92.
Организация – резидент Парка высоких технологий (далее – ПВТ) привлекает физических лиц для работы по гражданско-правовым договорам.
Применяется ли организацией льгота по уплате взносов, предусмотренная п. 34 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12, в отношении этих физических лиц?
Не применяется.
Норма, определяющая льготу, звучит так: обязательные страховые взносы |*| не начисляются на часть дохода (выплат) работника (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) резидента ПВТ, являющуюся объектом для начисления таких взносов, превышающую однократный размер средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который должны быть уплачены обязательные страховые взносы.
Трудовые и связанные с ними отношения регулируются ТК. Однако под действие ТК не подпадают отношения по осуществлению обязательств, возникающих на основе договоров, предусмотренных гражданским законодательством, к которым относятся гражданско-правовые договоры (ст. 6 ТК).
Необходимо учесть, что работником является лицо, состоящее в трудовых отношениях с нанимателем на основании заключенного трудового договора (ст. 1 ТК). Соответственно на гражданско-правовые отношения с физическими лицами вышеуказанная льгота не распространяется.
Следовательно, взносы в бюджет фонда за физических лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры на выполнение работ (услуг), уплачивают в общеустановленном порядке.
Работнику оказана денежная материальная помощь на оздоровление к отпуску, которая выплачена после его ухода в трудовой отпуск.
Начисляют ли взносы на такую материальную помощь?
Не начисляют.
Суммы материальной помощи, оказываемой работникам в соответствии с законодательными актами, не являются объектом для начисления взносов в бюджет фонда (п. 7 Перечня № 115).
Справочно: в случаях, предусмотренных законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором (контрактом), наниматель обязан при предоставлении трудового отпуска (а при разделении его на части – при предоставлении одной из частей отпуска) производить работнику единовременную выплату на оздоровление в размере, определяемом законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором (контрактом) (ст. 182 ТК).
Если организация не выплатила работнику материальную помощь ввиду недостатка денежных средств на момент предоставления ему трудового отпуска, а выплатила ее позже, то страховые взносы на суммы материальной помощи |*| не начисляют.
Данное правило действует независимо от того, когда организация исполнила свои обязательства – в период нахождения работника в отпуске или после его окончания.
