Страховые взносы в ФСЗН
Обязательные страховые взносы в ФСЗН |*| состоят из взносов на пенсионное страхование и взносов на социальное страхование, хотя они уплачиваются единым платежом. При этом льготирование предусмотрено только при исчислении взносов на пенсионное страхование.
* Порядок представления корректировок в форме ПУ-3 в территориальный орган ФСЗН
Размеры взносов на пенсионное страхование, в частности, составляют:
• для работодателей – 28 %;
• потребительских кооперативов (кроме организаций потребительской кооперации (потребительских обществ, их союзов)), товариществ собственников, садоводческих товариществ, общественных объединений инвалидов (их законных представителей) и организаций, имущество которых находится в собственности этих общественных объединений, общественных объединений пенсионеров – 5 %;
• работающих граждан – 1 % (часть первая ст. 3 Закона № 138-XIII [1]).
Справочно: размер взносов на социальное страхование для работодателей, физических лиц, самостоятельно уплачивающих страховые взносы в ФСЗН, Белгосстрах (за лиц, которым производится доплата до среднемесячного заработка или выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности), составляет 6 %.
Все организации, предоставляющие работу инвалидам I и II группы, освобождаются от уплаты обязательных страховых взносов в ФСЗН |*| на пенсионное страхование в части выплат, начисленных таким работникам. При этом работник-инвалид от уплаты данных взносов не освобождается. Следовательно, с выплат, начисленных работникам – инвалидам I и II группы, удерживаются взносы на пенсионное страхование в размере 1 %, и по указанным выплатам исчисляются взносы на социальное страхование в размере 6 % (ст. 3 и 4 Закона № 138-XIII).
Важно! По выплатам, начисленным в пользу работника – инвалида III группы, обязательные страховые взносы в ФСЗН исчисляются в общеустановленном порядке независимо от причин инвалидности.
Пример 1
Страховые взносы с выплат инвалиду II группы и неинвалиду
В организации по трудовому договору работают 2 работника. Один из них – инвалид II группы. Обоим работникам в августе 2019 г. начислена заработная плата в сумме 1 000 руб.
Из заработной платы инвалида II группы удерживаются обязательные страховые взносы на пенсионное страхование в размере 10 руб. (1 000 руб. × 1 %), а организация начисляет 60 руб. взносов на социальное страхование (1 000 руб. × 6 %).
Из заработной платы второго работника также удерживаются 10 руб. взносов на пенсионное страхование (1 000 руб. × 1 %), а организация начисляет 340 руб. взносов на социальное страхование (1 000 руб. × (28 % + 6 %)).
Пример 2
Страховые взносы с выплат инвалиду II группы и инвалиду III группы
В организации общественного объединения инвалидов работают 2 работника. Один из них – инвалид II группы, второй – инвалид III группы. Обоим работникам в августе 2019 г. начислена заработная плата в сумме 1 100 руб.
В рассматриваемом случае из заработка инвалида II группы организация удержит 11 руб. взносов на пенсионное страхование (1 100 руб. × 1 %) и начислит 66 руб. взносов на социальное страхование (1 100 руб. × 6 %).
Из заработной платы второго работника также удерживаются 11 руб. взносов на пенсионное страхование (1 100 руб. × 1 %), а организация начисляет 121 руб. взносов на социальное страхование (1 100 руб. × (5 % + 6 %)).
Страховые взносы в Белгосстрах
Страхователи – общественные объединения инвалидов и пенсионеров, организации, в которых работает не менее 50 % инвалидов и пенсионеров от среднесписочной численности работников и имущество которых полностью принадлежит таким общественным объединениям на праве собственности, уплачивают страховой взнос в размере 50 % от страхового тарифа с 1-го числа месяца, следующего за месяцем письменного обращения страхователя к страховщику с представлением необходимых документов, подтверждающих право на такую уплату (п. 273 Положения № 530 [2]).
Страхователи, обращаясь к страховщику с заявлением для предоставления права на уплату страхового взноса в размере 50 % от страхового тарифа, прилагают к нему:
• копии документов, подтверждающих государственную регистрацию;
• копии учредительных документов;
• справку-расчет удельного веса инвалидов и пенсионеров в средне-списочной численности работников по итогам месяца, предшествующего месяцу подачи заявления, подписанную уполномоченными должностными лицами организации (часть первая п. 4 Положения № 1297 [3]).
Справочно: в целях применения льготы среднесписочная численность работников определяется в соответствии с Указаниями № 92 [4].
Белгосстрах, в свою очередь, письменно уведомляет страхователя в срок не позднее 3 рабочих дней со дня поступления заявления со всеми необходимыми документами о решении, принятом в результате рассмотрения вышеуказанного заявления.
Заявителю может быть отказано в предоставлении льготы к страховому тарифу в случаях:
• непредставления всех предусмотренных документов;
• отсутствия оснований для ее предоставления (часть третья п. 4 Положения № 1297).
Право на льготу предоставляется:
– общественным объединениям инвалидов и пенсионеров – бессрочно, и последующее подтверждение не требуется;
– организациям, имущество которых полностью принадлежит общественным объединениям инвалидов и пенсионеров на праве собственности, – за те месяцы, по итогам которых численность работающих инвалидов и пенсионеров составила не менее 50 % от среднесписочной численности работников |*|.
Подоходный налог
При исчислении подоходного налога с доходов некоторых работников законодательством предусмотрено предоставление льготы в виде дополнительного стандартного налогового вычета в размере 155 руб. (часть первая подп. 1.3 п. 1 ст. 209 НК [5]).
Данный вычет предоставляется в т.ч.:
Важно! Если плательщик относится к двум и более категориям, указанным в подп. 1.3 п. 1 ст. 209 НК, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере, не превышающем 155 руб. в месяц (например, если работник является инвалидом II группы и в отношении его установлена причинная связь заболевания, приведшего к инвалидности, с катастрофой на Чернобыльской АЭС).
Пример 3
Подоходный налог с выплат инвалиду I группы
В организации работает работник – инвалид I группы, который имеет одного несовершеннолетнего ребенка. В августе 2019 г. работнику начислена заработная плата в сумме 600 руб. Данная организация является для него местом основной работы.
Налоговая база подоходного налога в рассматриваемом случае составляет 303 руб. (600 руб. – 110 руб. – 32 руб. – 155 руб.), поскольку работник имеет право на применение трех стандартных налоговых вычетов в размере:
• 110 руб. – так как работник получил доход, не превышающий 665 руб. в месяц (подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК);
• 32 руб. – так как работник имеет ребенка до 18 лет (подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК);
• 155 руб. – так как работник является инвалидом I группы.
Сумма подоходного налога равна 39,39 руб. (303 руб. × 13 %).
Документы, являющиеся основанием для предоставления стандартных налоговых вычетов, представленные в предыдущем налоговом периоде, в последующие налоговые периоды повторно не представляются (п. 5 ст. 209 НК) |*|.
* Восемь примеров предоставления социального и стандартного вычетов по подоходному налогу
