Покупатель вернул товар продавцу в ноябре 2019 г. в связи с обнаруженным браком. Получен и подписан дополнительный ЭСЧФ от продавца до представления декларации по НДС за ноябрь 2019 г. с датой совершения операции 11.11.2019 (отчетный период по НДС – календарный месяц).
Где отразить покупателю в налоговой декларации по НДС сумму уменьшения налоговых вычетов по возвращенному товару?
В разд. II и стр. 1 разд. IV части I декларации по НДС.
Обоснуем наш ответ.
Корректировка налоговых вычетов в сторону уменьшения производится в том отчетном периоде, на который приходится произведенный покупателем возврат товаров, в разд. II части I декларации по НДС (п. 18 ст. 133 Налогового кодекса; далее – НК).
В стр. 6.3 разд. IV части I декларации по НДС отражаются суммы уменьшения налоговых вычетов по основаниям, не указанным в стр. 6.1 и 6.2 разд. IV части I и установленным, в частности, пп. 12, 17, 18, 20, 22, 23, подп. 24.4, 24.5, 24.11, 24.14 п. 24 ст. 133 НК, при следующих условиях:
– на указанные суммы отсутствуют ЭСЧФ;
– на указанные суммы получены ЭСЧФ, но не подписаны электронной цифровой подписью плательщика;
– в ЭСЧФ не указан признак «Не подлежит вычету».
На суммы уменьшения налоговых вычетов, по которым ЭСЧФ подписаны электронной цифровой подписью плательщика или в отношении которых в ЭСЧФ указан признак «Не подлежит вычету», уменьшаются соответственно показатели стр. 1, 1а, 1.1–1.3.1 разд. IV части I декларации по НДС (подп. 18.10 п. 18 Инструкции № 2*).
__________________
* Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденная постановлением МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 (далее – Инструкция № 2).
В нашей ситуации по состоянию на день представления декларации по НДС за ноябрь имеется дополнительный ЭСЧФ от продавца товаров, оформленный на возвращенные товары. Поэтому сумма НДС по возвращенным товарам уменьшает налоговые вычеты в разд. II (до их распределения по удельному весу) и в стр. 1 разд. IV части I декларации по НДС.
Строка 6.3 разд. IV части I декларации по НДС не заполняется |*|.
