Белорусская организация (резидент) заключила договор с иностранным юридическим лицом (нерезидент) на оказание следующих видов услуг:
1) информационные услуги нерезиденту, включающие сбор, обобщение и предоставление данных о транспортных средствах резидента, их местоположении, водителях, поездках, тарифах на услуги по перевозке пассажиров и багажа;
2) рекламные услуги нерезиденту по созданию и (или) распространению купонов среди пользователей сервиса нерезидента с целью формирования и поддержания интереса пользователей к сервису.
По условиям договора резиденту поступают на его текущий (расчетный) банковский счет в иностранной валюте доллары США.
Правомерно ли проведение таких расчетов? Необходимо ли банку уведомлять Комитет госконтроля Республики Беларусь о валютной операции, проводимой с нарушением валютного законодательства?
Расчеты правомерны. Уведомление о нарушении валютного законодательства направлять не следует.
Резидент оказывает информационные и рекламные услуги нерезиденту, поэтому имеет место экспортный внешнеторговый договор. Расчеты по экспорту являются текущей валютной операцией, и их проводят без ограничений (ст. 5 и 10 Закона Республики Беларусь от 22.07.2003 № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле»; далее – Закон № 226-З).
Справочно: характеристика внешнеторговых операций приведена в подп. 1.1 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 27.03.2008 № 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» (далее – Указ № 178):
– внешнеторговый договор – договор между резидентом и нерезидентом, предусматривающий возмездную передачу товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнение работ, оказание услуг;
– экспорт – передача резидентом товаров (в т.ч. по сделкам, не связанным с перемещением товаров через Государственную границу Республики Беларусь), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнение работ, оказание услуг на возмездной основе нерезиденту.
При проведении валютных операций |*| между субъектами валютных операций – резидентом и нерезидентом используют иностранную валюту, официальный курс белорусского рубля к которой установлен Нацбанком Республики Беларусь (п. 24 Правил проведения валютных операций, утвержденных постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 30.04.2004 № 72; далее – Правила № 72).
* Дополнительную информацию об изменениях в проведении валютных операций
Важно! Уведомлять Комитет госконтроля Республики Беларусь необходимо в случае нарушений валютного законодательства, выразившихся:
– в несоответствии валюты поступивших денежных средств требованиям валютного законодательства;
– непредставлении информации о платежах по внешнеэкономическим договорам, предусмотренных в п. 25 Инструкции о порядке регистрации сделки и выполнении банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля, утвержденной постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 16.04.2009 № 46 (далее – Инструкция № 46) (в редакции постановления Правления Нацбанка Республики Беларусь от 19.12.2018 № 612 «О некоторых вопросах проведения валютных операций»).
Согласно вышеизложенному следуют выводы:
1. Расчеты правомерны.
2. Банк не должен уведомлять Комитет госконтроля Республики Беларусь о валютной операции, проводимой с нарушением валютного законодательства.
Организация – резидент Республики Беларусь вернула в феврале 2019 г. юридическому лицу – нерезиденту заем через белорусский банк. Для совершения данной валютной операции требовалось разрешение Нацбанка Республики Беларусь, которое резидент не получил, а банк его не потребовал.
Установлена ли административная ответственность за данные нарушения?
Да, установлена по ст. 11.2 КоАП.
Банк как агент валютного контроля при проведении валютной операции, связанной с движением капитала, требующей разрешения Нацбанка, обязан потребовать разрешение, а при его отсутствии отказать в проведении валютной операции (подп. 6.2 п. 6, подп. 8.1 п. 8 и подп. 28.2 п. 28 Инструкции № 46 (в редакции, действовавшей до 1 марта 2019 г.)). Разрешение Нацбанка должно быть получено до платежа нерезиденту.
Редакция п. 17 Правил № 72, действовавшая в феврале 2019 г., предусматривала, что субъекты валютных операций (кроме банков) осуществляют валютные операции, связанные с движением капитала:
– на основании разрешений Нацбанка Республики Беларусь – валютные операции, указанные в п. 18 Правил № 72;
– без разрешений Нацбанка – валютные операции, указанные в ст. 10 Закона № 226-З;
– в уведомительном порядке – валютные операции, указанные в п. 20 Правил № 72.
Справочно: субъекты валютных операций – резиденты (кроме банков) должны были получать разрешение Нацбанка на проведение валютных операций, связанных с движением капитала, валютных операций, предусматривающих получение кредитов и (или) займов при наличии хотя бы одного из следующих условий:
– процентная ставка за пользование кредитом и (или) займом превышает следующие уровни: при проведении операций в долларах США, евро – 14 % годовых; при проведении операций в иных иностранных валютах, белорусских рублях – увеличенный на 5 процентных пунктов размер ставки рефинансирования соответствующего центрального (национального) банка, действующей на дату получения кредита и (или) займа субъектом валютной операции – резидентом;
– процентная ставка за пользование кредитом и (или) займом в случае просрочки возврата кредита и (или) займа (в сумме увеличения размера процентов в связи с просрочкой возврата кредита и (или) займа) и размер неустойки (штрафа, пени) в совокупности превышают 0,01 % за каждый день просрочки (3,65 % годовых). Для расчета данного уровня в случае, если в договоре размер неустойки (штрафа, пени) выражен фиксированной суммой, осуществляется ее пересчет в процентное выражение;
– в договоре между субъектом валютных операций – резидентом (кроме банка) и нерезидентом (кроме банка-нерезидента) наряду с процентной ставкой за пользование кредитом и (или) займом установлена обязанность осуществлять иные дополнительные платежи (кроме платежей за пользование кредитом и (или) займом в случае просрочки возврата кредита и (или) займа (в сумме увеличения размера процентов в связи с просрочкой возврата кредита и (или) займа), а также платежей по уплате неустойки (штрафа, пени));
– сумма кредита и (или) займа направляется на оплату денежных обязательств резидента (кредитополучателя, заемщика), минуя его счет в банке;
– исполнение обязательств по возврату кредита и (или) займа осуществляется не со счета кредитополучателя, заемщика;
– кредитодатель или займодавец зарегистрирован в государстве (на территории), в котором действует льготный налоговый режим и (или) не предусматриваются раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях (оффшорные зоны).
Приведенные условия были предусмотрены в подп. 18.8 п. 18 Правил № 72.
Осуществление юридическим лицом валютных операций, связанных с движением капитала, без разрешения Нацбанка (когда в соответствии с законодательством требуется такое разрешение) влечет наложение штрафа в размере от 50 до 100 базовых величин (далее – БВ), а на юридическое лицо – от 100 до 200 БВ (ч. 2 ст. 11.2 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (КоАП)).
Для банка административной ответственности за нарушение функций агента валютного контроля на момент совершения платежа не предусмотрено.
Белорусская организация заключила с российской компанией внешнеторговый договор поставки на импорт обуви.
В какие сроки должен быть зарегистрирован в обслуживающем банке внешнеторговый договор на сумму 2 500 000 рос. руб.?
До даты поступления товаров либо даты проведения платежей.
По импортному внешнеторговому договору регистрация сделки для импортера должна быть осуществлена до даты поступления товаров либо даты проведения платежей (подп. 1.11 п. 1 Указа № 178).
Приведенный вывод основан на следующих нормах законодательства.
Одной из обязанностей субъектов внешнеэкономической деятельности – резидентов является регистрация сделки. По каждому внешнеторговому договору, предусматривающему возмездную передачу товаров, общая стоимость которых с учетом приложений и дополнений к этому договору составляет 3 000 евро в эквиваленте и более, экспортер (импортер) обязан до даты отгрузки (поступления) товаров либо проведения (поступления) платежей зарегистрировать сделку в банке, обслуживающем счет экспортера (импортера).
Справочно: датой отгрузки (поступления) товаров считается дата их помещения под таможенные процедуры, предусмотренные Таможенным кодексом Евразийского экономического союза, определенные Нацбанком для целей валютного контроля (подп. 1.6.3 п. 1 Указа № 178). Под таможенными процедурами для целей валютного контроля следует понимать таможенные процедуры, предусмотренные Таможенным кодексом Евразийского экономического союза, за исключением таможенной процедуры транзита и специальной таможенной процедуры (подп. 1.3 п. 1 постановления Правления Нацбанка Республики Беларусь от 09.07.2009 № 101 «О проведении внешнеторговых операций»).
Если в соответствии с законодательством совершение таможенных операций не производят, то датой отгрузки товаров считается дата их отпуска со склада, осуществленного в установленном порядке, а датой поступления товаров – дата их оприходования в установленном порядке импортером на склад, находящийся на территории Республики Беларусь.
Датой проведения платежа по импорту считается дата списания денежных средств со счета импортера (в т.ч. со специального счета аккредитива).
По импортному внешнеторговому договору регистрация сделки должна быть произведена до даты оформления декларации на товары (если таможенное оформление не производится – до даты оприходования товаров импортером на склад, находящийся на территории Республики Беларусь) либо до даты проведения платежа.
Регистрация сделки |*| осуществляется уполномоченным работником банка, обслуживающего счет экспортера (импортера), в день представления экспортером (импортером) (его уполномоченным представителем) документа (документов), посредством которого (которых) оформлено заключение внешнеторгового договора, путем проставления на таком документе (таких документах) оттиска штампа банка с указанием регистрационного номера сделки и заверением его подписью уполномоченного работника банка (при электронном документообороте – указание регистрационного номера сделки и заверение его электронной цифровой подписью).
* Дополнительную информацию о регистрации внешнеторговой сделки
Обратите внимание! Срок регистрации сделки для банка – в день представления документов резидентом, за исключением случаев:
– непредставления в банк документа (документов), посредством которого (которых) оформлено заключение внешнеторгового договора;
– представления документов в банк, не обслуживающий счет экспортера (импортера);
– несоответствия внешнеторгового договора требованиям подп. 1.16.4 п. 1 Указа № 178.
