* Комментарий к Указу № 325 доступен для подписчиков электронного "ГБ"
Отчетность разработана с учетом типов микрофинансовых организаций
Постановлением № 837 утверждены формы отчетности и иной информации о деятельности микрофинансовых организаций и Инструкция об объеме, содержании, сроках и порядке составления и представления отчетности и иной информации о деятельности микрофинансовых организаций (далее – Инструкция).
Напомним, что микрофинансовая организация обязана представлять в Нац-банк отчетность и иную информацию для целей формирования финансовой статистики и осуществления контроля за соблюдением микрофинансовыми организациями законодательства, регулирующего порядок предоставления и привлечения микрозаймов, в сроки и порядке, которые установлены Нацбанком (п. 7 Указа № 325).
В целях удобства заполнения и последующего анализа формы отчетности и иной информации (далее – отчетность) разработаны с учетом типов микрофинансовых организаций, предусмотренных Указом № 325:
1) для некоммерческой микрофинансовой организации, созданной в организационно-правовой форме потребительского кооператива, являющейся потребительским кооперативом финансовой взаимопомощи, обществом взаимного финансирования субъектов малого и среднего предпринимательства (далее – потребительский кооператив первого уровня);
2) некоммерческой микрофинансовой организации, созданной в организационно-правовой форме потребительского кооператива, являющейся потребительским кооперативом второго уровня (далее – потребительский кооператив второго уровня);
3) некоммерческой микрофинансовой организации, созданной в организационно-правовой форме фонда (далее – фонд);
4) коммерческой микрофинансовой организации (далее – ломбард) |**|.
Соблюдайте сроки представления отчетности
Формы отчетности, представляемые в Нацбанк каждой из микрофинансовых организаций, а также периодичность и сроки представления отчетности приведены в табл. 1.
_________________________
* Отчетность составляют в соответствии с требованиями постановления Минфина Республики Беларусь от 31.10.2011 № 111 (далее – постановление № 111) и утвержденной им Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности.
Важно! Микрофинансовая организация, включенная в реестр микрофинансовых организаций, составляет и представляет в Нацбанк отчетность независимо от фактического осуществления деятельности в отчетном периоде.
Отчетность представляют в Нацбанк в электронном виде и на бумажном носителе по почте заказным письмом (п. 2 Инструкции). Для обоих вариантов представления отчетности микрофинансовая организация должна соблюдать установленные Инструкцией сроки представления отчетности в Нацбанк.
В отчетности отражают данные и сведения в целом по микрофинансовой организации, включая данные и сведения по входящим в ее структуру филиалам, представительствам и иным подразделениям (местам предоставления микрозаймов, займов) независимо от места их нахождения (п. 8 Инструкции).
Пунктами 12–13 Инструкции установлены требования к указанию показателей отчетности (см. табл. 2).
Заполняем разд. I отчетности
В разд. I отчетности приводятся основные показатели деятельности микрофинансовой организации: сумма активов, собственного капитала и обязательств на конец отчетного периода, сумма доходов и расходов за отчетный период с расшифровкой отдельных их видов с учетом особенностей деятельности микрофинансовой организации.
Большинство показателей разд. I отчетности основано на показателях форм бухгалтерской отчетности "Бухгалтерский баланс" и "Отчет о прибылях и убытках" согласно приложениям 1 и 2 к постановлению № 111 соответственно.
Заполняем разд. II отчетности
В разд. II отчетности приводится информация о привлечении микрофинансовой организацией денежных средств:
– сумма привлеченных за отчетный период денежных средств;
– остаток задолженности по привлеченным денежным средствам на конец отчетного периода;
– количество договоров по привлечению денежных средств, заключенных за отчетный период;
– средняя годовая процентная ставка по договорам и др.
Среднюю годовую процентную ставку по договорам, предусматривающим привлечение денежных средств, рассчитывают в соответствии с требованиями п. 64 Инструкции. При этом в расчет принимают заключенные в отчетном квартале (году):
– договоры кредита, займа, микрозайма, иные договоры, предусматривающие аналогичные условия передачи в собственность денежных средств;
– дополнительные соглашения, предусматривающие изменение процентной ставки.
Количество дней в году принимают равным 360 дням.
Средняя годовая процентная ставка рассчитывается в процентах с точностью до 0,1.
Заполняем разд. III отчетности
В разд. III отчетности приводится информация о предоставлении микрофинансовой организацией денежных средств взаем:
– сумма денежных средств, предоставленных микрофинансовой организацией по договорам микрозайма за отчетный период;
– остаток задолженности по предоставленным средствам на конец отчетного периода;
– количество заключенных за отчетный период договоров микрозайма;
– средняя сумма микрозайма и средняя годовая процентная ставка по договорам микрозайма и др.
Среднюю сумму микрозайма по договорам микрозайма, заключенным в отчетном квартале (году), рассчитывают как отношение общей суммы, на которую заключены договоры микрозайма, к количеству договоров микрозайма (п. 73 Инструкции).
Среднюю годовую процентную ставку по договорам микрозайма рассчитывают как отношение произведения суммы процентов за пользование микрозаймом, начисленных по договорам микрозайма, за отчетный квартал (год) и количества дней в году к произведению суммы выданных микрозаймов и среднего количества дней, за которые начислены проценты. Полученный результат умножают на 100 (п. 81 Инструкции).
В расчет принимают заключенные в отчетном квартале (году):
– договоры микрозайма;
– дополнительные соглашения, предусматривающие изменение процентной ставки.
Количество дней в году принимают равным 360 дням.
Среднюю годовую процентную ставку по договорам микрозайма рассчитывают в процентах с точностью до 0,1.
Среднюю годовую процентную ставку по договорам займа рассчитывают в аналогичном порядке.
В разд. IV и V отчетности ломбарда приводится информация о страховании его рисков и реализации имущества, принятого в залог по договорам микрозайма.
Составляем отчетность о нормативах
Нацбанк устанавливает критерии, при соблюдении которых некоммерческая микрофинансовая организация, созданная в организационно-правовой форме потребительского кооператива, вправе привлекать займы от своих членов независимо от суммы денежных средств (п. 9 Указа № 325).
С учетом этого для потребительских кооперативов первого уровня установлена форма отчетности и иной информации об отдельных фондах, резервах, финансовых нормативах и иных показателях деятельности некоммерческой микрофинансовой организации, созданной в организационно-правовой форме потребительского кооператива, являющейся потребительским кооперативом финансовой взаимопомощи, обществом взаимного финансирования субъектов малого и среднего предпринимательства (далее – отчетность о нормативах).
В отчетности о нормативах приводят информацию о сумме паевого фонда, фонда финансовой взаимопомощи, резерва для покрытия возможных убытков по микрозаймам, резерва для списания безнадежных долгов, величине норматива ликвидности и др.
Справочно: показатели отчетности о нормативах рассчитывают в соответствии с требованиями Указа № 325 и постановления Правления Нацбанка Республики Беларусь от 23.12.2014 № 805.
В гл. 2–6 Инструкции приведен подробный порядок определения значений показателей отчетности и заполнения соответствующих строк форм отчетности, установленных постановлением № 837.
Внимание! На официальном сайте Нацбанка www.nbrb.by в разделе "Законодательство" (подраздел "Регулирование микрофинансовой деятельности") размещены дополнительная информация о регулировании деятельности микрофинансовых организаций; нормативные правовые акты, регулирующие порядок привлечения и предоставления микрозаймов; ответы на часто задаваемые вопросы; контактная информация сотрудников структурного подразделения Нацбанка, ответственного за ведение реестра микрофинансовых организаций; и другая актуальная информация.
