- декларация по налогу на прибыль за IV квартал 2014 года
- налогообложение
- бухучет-2015
- Внешнеэкономическая деятельность
- Организация деятельности субъектов хозяйствования
декларация по налогу на прибыль за IV квартал 2014 года
Отражение безвозмездной передачи товаров в декларации по налогу на прибыль за IV квартал 2014 г.
1 (1). У негосударственной организации числятся в бухгалтерском учете товары стоимостью 10 млн. руб. Эти товары в декабре 2014 г. она безвозмездно передала детскому дому.
Рассмотрим вопросы, возникшие в приведенной ситуации.
1.1. Облагается ли данная передача товаров НДС?
Облагается.
Обороты по безвозмездной передаче товаров признаются объектами обложения НДС (п. 1 ст. 93 Налогового кодекса РБ; далее по тексту рубрики "Вопрос-ответ" – НК), за исключением случаев, перечисленных в подп. 2.5 п. 2 ст. 93 НК |*|.
* Порядок применения льготы по НДС при безвозмездной передаче имущества между участниками холдинга доступен для подписчиков электронного "ГБ"
Приведенный случай не подпадает под предусмотренные законодательством исключения. Поэтому такая безвозмездная передача облагается НДС по ставке 20 %. НДС составит 2 млн. руб. (10 млн. руб. × 20 %).
Справочно: не признается в 2014 г. объектом обложения НДС безвозмездная передача:
имущества (работ, услуг) организациям, осуществляющим хозяйственную деятельность по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, при условии использования полученного имущества (работ, услуг) для осуществления хозяйственной деятельности по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;
имущества, при приобретении (ввозе) которого суммы НДС уплачены за счет безвозмездно полученных средств бюджета либо государственных внебюджетных фондов и отнесены на увеличение их стоимости или за счет указанных источников;
организациям культуры: культурных ценностей; товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты авторского права и смежных прав для осуществления культурной деятельности;
государственного имущества (подп. 2.5 п. 2 ст. 93 НК).
1.2. Как правильно отразить выручку от безвозмездной передачи товаров в декларации по налогу на прибыль за IV квартал 2014 г., если ст. 127 НК не предусматривает включения в выручку стоимости товаров с учетом НДС?
С учетом НДС.
При безвозмездной передаче товаров (за исключением основных средств и нематериальных активов) выручка от их реализации отражается в размере не менее суммы затрат на их производство либо приобретение и затрат на безвозмездную передачу (п. 5 ст. 127 НК). Как видим, в этой норме действительно не указано, что в выручку от реализации следует включать стоимость товаров с учетом НДС.
Однако, несмотря на то что в п. 5 ст. 127 НК не упомянут НДС, выручку от реализации при безвозмездной передаче товаров следует определять с учетом НДС |*|.
* Изменения, произошедшие в налогообложении безвозмездной передачи имущества (выполнения работ, оказания услуг) между участниками холдинга, доступны для подписчиков электронного "ГБ"
Таким образом, организации в отношении операции по безвозмездной передаче товаров детскому дому в налоговой декларации по налогу на прибыль следует указать:
– в стр. 1 "Выручка (доходы) от реализации: выручка (доходы) от реализации произведенных товаров (работ, услуг); товаров, приобретенных для последующей реализации (далее – товары приобретенные); имущественных прав, ценных бумаг (доходы от погашения ценных бумаг)" разд. I части I декларации – стоимость безвозмездно переданных товаров с НДС в размере 12 млн. руб.
– в стр. 2 "Затраты по производству и реализации произведенных товаров (работ, услуг); товаров приобретенных; имущественных прав; ценных бумаг, учитываемые при налогообложении; покупная стоимость товаров приобретенных; цена приобретения ценных бумаг" разд. I части I декларации – стоимость безвозмездно переданных товаров в размере 10 млн. руб.;
– в стр. 3 "Налоги и сборы, уплачиваемые согласно установленному законодательными актами порядку из выручки, полученной от реализации произведенных товаров (работ, услуг); товаров приобретенных; имущественных прав; ценных бумаг" разд. I части I декларации – НДС, исчисленный при безвозмездной передаче товаров, в размере 2 млн. руб.
Напомним, что форма налоговой декларации по налогу на прибыль утверждена постановлением МНС РБ от 15.11.2010 № 82 (приложение 1).
Важно! В новой редакции п. 5 ст. 127 проекта НК на 2015 г. предусмотрено, что при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств и нематериальных активов) выручка от их реализации отражается в размере не менее суммы затрат на их производство либо приобретение (выполнение, оказание), суммы НДС, исчисленного по безвозмездной передаче, и затрат на безвозмездную передачу, а при безвозмездной передаче основных средств |*| и нематериальных активов – не менее их остаточной стоимости, суммы НДС, исчисленного по безвозмездной передаче, и затрат на безвозмездную передачу.
* Порядок определения стоимости основных средств, полученных безвозмездно, для постановки на учет доступен для подписчиков электронного "ГБ"
Особенности заполнения декларации по налогу на прибыль при безвозмездной передаче товаров
2 (2). Организация в августе 2014 г. безвозмездно передала произведенную продукцию городской больнице.
За какой отчетный период следует отразить эту операцию в налоговой декларации по налогу на прибыль?
За III квартал 2014 г.
При безвозмездной передаче товаров (за исключением основных средств и нематериальных активов) выручка от их реализации отражается в размере не менее суммы затрат на их производство либо приобретение и затрат на безвозмездную передачу.
Выручка от реализации, затраты на производство либо приобретение (выполнение, оказание), затраты на безвозмездную передачу отражаются в том налоговом периоде, в котором фактически переданы товары |*| (п. 5 ст. 127 НК).
* Практика применения УСН и обоснованность уплаты налога по различным ставкам, в т.ч. в случаях безвозмездной передачи товаров, доступны для подписчиков электронного "ГБ"
В 2014 г. налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год. Отчетным периодом налога на прибыль признается календарный квартал. Сумма налога на прибыль по итогам отчетного периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода (ст. 143 НК).
Налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего отчетного периода плательщик представляет в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения.
Таким образом, в п. 5 ст. 127 НК допущена неточность: не указано, в каком отчетном периоде налогового периода отражается выручка при безвозмездной передаче товаров.
Так как товары были безвозмездно переданы в августе 2014 г., то их безвозмездная передача должна быть отражена в налоговой декларации по налогу на прибыль за III квартал 2014 г. |*|.
* Практика учета и налогообложения операций по оказанию безвозмездной помощи доступна для подписчиков электронного "ГБ"
Важно! Указанный недостаток в НК планируется исправить с 1 января 2015 г.
Так, в новой редакции п. 5 ст. 127 проекта НК предусмотрено, что выручка от реализации, затраты на производство либо приобретение (выполнение, оказание), затраты на безвозмездную передачу отражаются в том отчетном периоде, в котором фактически переданы товары (выполнены работы, оказаны услуги), переданы имущественные права.
налогообложение
Страховой взнос при направлении работникав командировку и подоходный налог
3 (3). Организация для подписания договора с деловым партнером направила в декабре 2014 г. своего работника в г. Ригу (Латвийская Республика). Срок командировки – 2 дня.
При получении в посольстве визы торговой организацией со страховой компанией заключен договор добровольного страхования от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу этого работника и уплачен страховой взнос в размере 35 000 руб. |*|.
* Вопрос о включении в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, страховых взносов по договорам добровольного страхования от несчастных случаев на время поездки за границу, в т.ч. и вахтовым методом, доступен для всех читателей GB.BY:
Является ли сумма страхового взноса доходом командированного работника, подлежащим обложению подоходным налогом с физических лиц?
Не является.
Как правило, налоговый агент при определении налоговой базы подоходного налога должен учитывать все доходы сотрудников, полученные им в денежной и натуральной форме (п. 1 ст. 156 НК) |*|.
* Вопрос об обложении подоходным налогом доходов, полученных физическим лицом от организации в виде оплаченного за него ремонта техники, доступен для подписчиков электронного "ГБ"
Перечень доходов, относящихся к доходам, полученным в натуральной форме, определен в подп. 2.1 п. 2 ст. 157 НК. Исходя из него оплата страхового взноса является доходом сотрудника, полученным в натуральной форме |*|.
* Вопрос об обложении подоходным налогом доходов, полученных физическим лицом от организации в виде подарка, доступен для подписчиков электронного "ГБ"
Однако организация вправе не учитывать при определении налоговой базы подоходного налога страховые взносы (страховые премии), оплаченные за счет средств нанимателей по договорам добровольного страхования от несчастных случаев и болезней на время поездки работника за границу при направлении его в командировку (подп. 1.3 п. 1 ст. 158 НК).
Таким образом, для командированного работника сумма страхового взноса не является доходом, подлежащим обложению подоходным налогом.
Организация по системе "АвтоКаско" застраховала арендованный у работника автомобиль
4 (4). Торговая организация по договору безвозмездного пользования в производственных целях использует принадлежащий своему сотруднику легковой автомобиль. В декабре 2014 г. организация заключила договор добровольного страхования этого автомобиля по системе "АвтоКаско". Сумма страхового взноса по данному договору составила 15 600 000 руб., которую торговая организация уплатила страховой организации за счет собственных средств.
Является ли в данной ситуации сумма страхового взноса для этого работника доходом, подлежащим обложению подоходным налогом с физических лиц?
Является, но можно применить льготу.
К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, в т.ч. относят оплату (полностью или частично) за него организациями работ, услуг, иного имущества или имущественных прав (подп. 2.1 п. 2 ст. 157 НК). Перечень доходов, относящихся к доходам, полученным в натуральной форме, определен подп. 2.1 п. 2 ст. 157 НК.
Вместе с тем при определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц не учитывают страховые взносы (страховые премии), оплаченные за счет средств нанимателей по договорам:
– добровольного страхования от несчастных случаев и болезней на время поездки работника за границу при направлении его в командировку |*|;
* Виды добровольного страхования, расходы по которым можно отнести на затраты при исчислении налога на прибыль, доступны для всех читателей GB.BY
– обязательного страхования (подп. 1.3 п. 1 ст. 158 НК).
Как видим, понесенные торговой организацией расходы по страхованию автомобиля не относятся ни к одному из вышеперечисленных видов страхования. Следовательно, эти расходы являются доходом сотрудника в натуральной форме, подлежащим обложению подоходным налогом.
В то же время организация вправе минимизировать сумму налога путем применения льготы, предусмотренной подп. 1.19-1 п. 1 ст. 163 НК.
Так, от подоходного налога освобождаются доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций РБ, в т.ч. по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей, в размере, не превышающем 12 000 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода.
Налогообложению будет подлежать сумма в размере 3 600 000 руб. по ставке 12 % |*|.
* Практика начисления страховых взносов и удержания подоходного налога при оказании материальной помощи в денежной или натуральной форме доступна для подписчиков электронного "ГБ"
Получение займа продукцией без выделения НДС в документах и принятие НДС к вычету у заемщика
5 (5). Организация-займодавец при предоставлении в 2014 г. займа продукцией в товарно-транспортной накладной не выделила ставку и сумму НДС.
Имеет ли право организация-заемщик самостоятельно выделить сумму НДС и принять ее к вычету?
Не имеет.
Организация-заемщик |*| не имеет права самостоятельно выделить сумму НДС и принять ее к вычету в случае неуказания займодавцем ставки и суммы НДС в первичных учетных документах на передачу продукции по договору займа.
* Материал об отражении товарного займа в бухгалтерском и налоговом учете заемщика доступен для подписчиков электронного "ГБ"
Обоснуем этот вывод.
Плательщики имеют право самостоятельно выделить для вычета суммы НДС:
1) при реализации объектов незавершенного капитального строительства, имевшихся на балансе на 1 января 2000 г.;
2) при приобретении товаров по регулируемым розничным ценам плательщиками:
– использующими эти товары в производстве и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
– исчисляющими НДС с учетом особенностей, установленных п. 9 ст. 103 НК (для плательщиков, осуществляющих розничную торговлю и деятельность по предоставлению услуг общественного питания).
Самостоятельное выделение для вычета суммы НДС осуществляется исходя из цены приобретения товаров по регулируемым розничным ценам и ставки НДС, применяемой при их реализации на территории Республики Беларусь;
3) при отказе плательщика от освобождения от налогообложения оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав либо при отмене ранее установленного освобождения от налогообложения;
4) при переходе с особого режима налогообложения без исчисления и уплаты НДС на общий порядок налогообложения или на особый режим налогообложения с исчислением и уплатой НДС;
5) при реализации организациями, не осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь (в т.ч. иностранными организациями и аккредитованными в установленном порядке представительствами иностранных организаций), приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым сумма НДС была отнесена на увеличение их стоимостив соответствии с частью второй п. 4 ст. 106 НК (п. 22 ст. 107 НК).
Как видим, организация-заемщик не имеет права самостоятельно выделить сумму НДС.
Сергей Козырев, канд. экон. наук, DipIFR, аудитор
бухучет-2015
Разница, возникшая при возврате товарного займа, и ее отражение в бухгалтерском учете
6 (6). Организация-заемщик в ноябре 2014 г. возвратила материалы, полученные по договору займа. Стоимость возвращенных материалов оказалась выше, чем стоимость полученных ранее материалов.
Организация-займодавец образовавшуюся разницу отразила в составе прочих доходов по текущей деятельности на субсчете 90-7.
Правильно ли отражена операция в бухгалтерском учете?
Неправильно.
Организация исказила величину прочих доходов по текущей деятельности и доходов по инвестиционной деятельности.
Деятельность организации по осуществлению (предоставлению) и реализации (погашению) финансовых вложений, если указанная деятельность не относится к текущей согласно учетной политике организации, является инвестиционной |*|.
* Материал о доходах, отражаемых в составе инвестиционной деятельности, доступен для подписчиков электронного "ГБ"
Доходы в виде положительной разницы между стоимостью переданных взаем и стоимостью возвращенных товаров включают в состав прочих доходов по инвестиционной деятельности (пп. 2, 14 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.09.2011 № 102).
Таким образом, положительную разницу в учете организации-займодавца отражают по кредиту счета 91 (субсчет 91-1 "Прочие доходы") в составе прочих доходов от инвестиционной деятельности.
Следует учесть, что нарушение должностным лицом юридического лица установленного порядка ведения бухгалтерского учета (учета предпринимательской деятельности, учета доходов и расходов, применяемого при упрощенной системе налогообложения) и отчетности влечет предупреждение или наложение штрафа в размере от 4 до 20 базовых величин (п. 1 ст. 12.1 Кодекса об административных нарушениях).
Сергей Козырев, канд. экон. наук, DipIFR, аудитор
Публикация годовой отчетности: бухучет и налогообложение
7 (7). Открытое акционерное общество будет публиковать бухгалтерскую отчетность за 2014 г.
Возникли следующие вопросы:
7.1. Каков порядок отражения в бухгалтерском учете расходов на публикацию годовой отчетности?
Годовая отчетность |*| организации в случаях, предусмотренных законодательством, подлежит обязательной публикации. Если годовая отчетность подлежит обязательному аудиту в соответствии с законодательными актами, она публикуется вместе с аудиторским заключением по этой отчетности. Порядок и сроки публикации отчетности определены законодательством (п. 8 ст. 16 Закона РБ от 12.07.2013 № 57-З "О бухгалтерском учете и отчетности").
* Материал об этапах подготовительной работы, предшествующих составлению бухгалтерской отчетности, доступен для подписчиков электронного "ГБ"
Справочно: обязательной публикации подлежит годовая отчетность:
1) открытого акционерного общества (п. 1 ст. 97 Гражданского кодекса РБ (далее по тексту рубрики "Вопрос-ответ" – ГК), ст. 88 Закона РБ от 09.12.1992 № 2020-XII "О хозяйственных обществах");
2) банка, головной организации банковской группы и (или) банковского холдинга (ст. 119-1 Банковского кодекса РБ);
3) страховой организации, страхового брокера (п. 59 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента РБ от 25.08.2006 № 530);
4) эмитента ценных бумаг (п. 2 ст. 13 Закона РБ от 12.03.1992 № 1512-XII "О ценных бумагах и фондовых биржах").
Расходы открытого акционерного общества на публикацию годовой отчетности следует отнести к текущей деятельности и включить в состав управленческих расходов (пп. 2, 7, 8 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.09.2011 № 102; далее – Инструкция № 102).
В бухгалтерском учете счет 26 предназначен для обобщения информации о затратах, связанных с управлением организацией. На этом счете отражаются в т.ч. затраты на содержание управленческого персонала, затраты на информационные, аудиторские и другие услуги, другие аналогичные по назначению затраты.
Счет 44 используют для обобщения информации о расходах, связанных с реализацией продукции, товаров, работ, услуг. В организациях, осуществляющих торговую и торгово-производственную деятельность, на этом счете отражают в т.ч. расходы на оплату труда, рекламу, другие аналогичные по назначению расходы (пп. 28, 35 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 № 50).
Таким образом, в зависимости от осуществляемого открытым акционерным обществом вида деятельности в бухгалтерском учете следует составить проводки:
Д-т 26, 44 – К-т 60, 76
– отражены расходы на публикацию годовой отчетности;
Д-т 18 – К-т 60, 76
– отражен предъявленный НДС.
7.2. Учитывают ли при налогообложении затраты на публикацию указанной отчетности?
Да, если отчетность подлежит обязательной публикации.
Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.
Эти затраты определяют на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражают в том налоговом периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) (пп. 1, 2 ст. 130 НК).
При налогообложении не учитывают затраты на публикацию бухгалтерской отчетности и другой информации, если законодательством на организацию не возложена обязанность публиковать эти отчетность и информацию (подп. 1.23 п. 1 ст. 131 НК).
Поскольку годовая отчетность открытого акционерного общества подлежит обязательной публикации в соответствии с законодательством, затраты организации на указанные расходы учитывают при налогообложении.
Внешнеэкономическая деятельность
Включение в договор правил, не предусмотренных Указом № 178
8 (8). Резидент с нерезидентом хотят включить в договор условие о том, что договор подчиняется праву страны регистрации нерезидента |*|.
* Существенные условия внешнеторгового договора доступны для подписчиков электронного "ГБ"
Можно ли установить во внешнеторговом договоре иные правила установления срока оплаты товара, чем те, которые определены Указом Президента РБ от 27.03.2008 № 178 "О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций" (далее – Указ № 178), если в договоре будет указано, что договор подчинен иностранному праву?
Нельзя.
Стороны договора могут при заключении договора или в последующем избрать по соглашению между собой право, которое подлежит применению к их правам и обязанностям по этому договору, если это не противоречит законодательству (п. 1 ст. 1124 ГК).
При отсутствии соглашения сторон договора о подлежащем применению праве к этому договору применяется право страны, где имеет основное место деятельности сторона, являющаяся:
– продавцом – в договоре купли-продажи;
– арендодателем (наймодателем) – в договоре аренды (имущественного найма);
– перевозчиком – в договоре перевозки;
– экспедитором – в договоре транспортной экспедиции;
– поверенным – в договоре поручения;
– комиссионером – в договоре комиссии;
– хранителем – в договоре хранения;
– поручителем – в договоре поручительства, и т.д. (п. 1 ст. 1125 ГК).
Однако следует учитывать, что правила разд. VII "Международное частное право" ГК, в котором содержится и ст. 1124, не затрагивают действия императивных (обязательных для применения) норм права РБ, регулирующих соответствующие отношения независимо от подлежащего применению права (ст. 1100 ГК).
Таким образом, даже в том случае, если стороны выберут в качестве применимого к договору права право иностранного государства, условия такого договора должны соответствовать императивным нормам белорусского законодательства, в т.ч. требованиям Указа № 178. В противном случае соответствующие условия договора будут являться недействительными.
Следовательно, в рассматриваемом вопросе условие договора о сроке оплаты товара, не соответствующее нормам Указа № 178, будет противоречить законодательству |*|.
* Практика расчетов с нерезидентами по внешнеторговым операциям доступна для всех читателей GB.BY
Организация деятельности субъектов хозяйствования
Выдача корпоративной карточки на одного работника из группы командированныхработников за границу
9 (9). В заграничную командировку отправляется группа работников.
Может ли предприятие оформить корпоративную карточку на одного работника из группы и перечислить на банковский счет, к которому выдана корпоративная карточка, сумму денежных средств – командировочных расходов, причитающуюся всей группе командированных?
Не может.
Использовать корпоративные дебетовые карточки за пределами Республики Беларусь держатели могут на цели, предусмотренные п. 26 Инструкции № 34*, в т.ч. для оплаты расходов, связанных со служебными командировками работников предприятия.
__________________________
* Инструкция о порядке совершения операций с банковскими платежными карточками, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 18.01.2013 № 34 (далее – Инструкция № 34).
Наниматель обязан выдать аванс работнику при его направлении в служебную командировку (ст. 95 Трудового кодекса РБ).
Выдача аванса командированному работнику может осуществляться путем выдачи наличной иностранной валюты либо путем зачисления иностранной валюты на банковский счет, к которому выпущена в обращение корпоративная (личная) дебетовая карточка (пп. 28, 29 Инструкции о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.03.2013 № 185; далее – Инструкция № 185).
При этом не допускается передача другим лицам наличной иностранной валюты, полученной под отчет, в т.ч. с использованием корпоративных дебетовых карточек, а также использование корпоративных дебетовых карточек физическими лицами, не являющимися держателями этих карточек (п. 39 Инструкции № 185).
Исходя из изложенного каждый работник должен быть обеспечен авансом на предстоящую командировку, в т.ч. с выдачей корпоративной дебетовой карточки, и лично представить отчет об израсходованных суммах иностранной валюты.
Ольга Антонович, экономист
От редакции:
Как видно из ответа, предприятие не может оформить корпоративную карточку на одного работника из группы и перечислить на банковский счет, к которому выдана корпоративная карточка, сумму денежных средств (командировочных расходов), причитающуюся всей группе командированных за границу. А вот в пределах Республики Беларусь с 1 сентября 2014 г. можно использовать корпоративную (личную) дебетовую карточку для оплаты расходов всех командированных предприятием лиц по проезду к месту служебной командировки и обратно, найму жилого помещения |*|.
* Материал о том, что с 1 сентября 2014 г. можно использовать корпоративную (личную) дебетовую карточку для оплаты указанных расходов в пределах Республики Беларусь, доступен для подписчиков электронного "ГБ"
Сроки установки платежных терминалов на автомобили-такси
10 (10). Организация осуществляет деятельность по оказанию услуг по перевозке пассажиров автомобилем-такси.
Когда ей необходимо установить платежный терминал?
Зависит от даты начала оказания услуг по перевозке пассажиров и места их оказания.
Обязанность и сроки установки платежных терминалов определены постановлением Совета Министров и Нацбанка РБ от 06.07.2011 № 924/16, утвердившим Положение о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и о приеме наличных денежных средств, банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр (далее по тексту рубрики "Вопрос-ответ" – постановление № 924/16 и Положение № 924/16 соответственно).
Перечень объектов, в которых организации обязаны установить платежные терминалы, определен приложением 1 к постановлению № 924/16. В него включены в т.ч. автомобили-такси.
Сроки установки платежных терминалов предусмотрены подп. 2.8 п. 2 постановления № 924/16. Они зависят от даты начала оказания услуг по перевозке пассажиров, а также места их оказания.
В случае если деятельность по оказанию услуг по перевозке пассажиров автомобилем-такси организация осуществляла до 22 июля 2014 г., то в городах областного подчинения и г. Минске обязанность установки платежного терминала возникнет с 1 июля 2015 г., в городах районного подчинения – с 1 января 2016 г., на всей территории Республики Беларусь – с 1 июля 2017 г.
Если деятельность по оказанию услуг по перевозке пассажиров автомобилемтакси организация осуществляла после 22 июля 2014 г., то платежный терминал надо устанавливать до начала осуществления такой деятельности.
Отметим, что количество устанавливаемых в объектах платежных терминалов должно соответствовать количеству единиц кассового оборудования |*|.
* Информация о новациях законодательства в части приема наличных денег и использования кассового оборудования доступна для подписчиков электронного "ГБ"
Прием наличных денег при оказании услуг логопеда
11 (11). Медицинская коммерческая организация планирует взять на работу логопеда, который будет оказывать услуги в т.ч. и на дому.
Каков порядок приема наличных денежных средств при оказании таких услуг?
В клинике – с КСА, на дому – с оформлением квитанции или ПКО.
Организации при оказании услуг должны принимать наличные деньги (в т.ч. при внесении авансовых платежей, предварительной оплаты, задатка и денежных средств, принимаемых в качестве залога) и (или) банковские платежные карточки с применением кассового оборудования, модели (модификации) которого включены в Государственный реестр моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь, и (или) платежных терминалов |*| (п. 3 Положения № 924/16).
* Перечень основных документов, регулирующих порядок использования кассового оборудования при приеме наличных денег, доступен для подписчиков электронного "ГБ"
Исключения из указанного правила содержит п. 31 Положения № 924/16 |*|.
* Информация о практике приема наличных денег с применением кассового оборудования и без него доступна для подписчиков электронного "ГБ"
В этом пункте, в частности, предусмотрено, что при выполнении работ, оказании услуг вне постоянного места осуществления деятельности организации вправе принимать наличные деньги без применения кассового оборудования и (или) платежных терминалов (подп. 31.12 п. 31 Положения № 924/16).
Таким образом, если деятельность по оказанию услуг логопеда осуществляется по вызову на дому у клиента (т.е. вне постоянного места осуществления деятельности), то прием "налички" может осуществляться без применения кассового оборудования.
Однако в этом случае логопед обязан каждый факт приема наличных денег оформить:
При оказании логопедом услуг в клинике (стационарном объекте) наличные денежные средства должны приниматься с применением кассового оборудования.
Наталья Рощина, экономист
