Отчет о движении денежных средств составляется на основании данных о наличии и движении денежных средств организации на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Денежные средства в пути», а также эквивалентов денежных средств, учитываемых в составе краткосрочных финансовых вложений на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения».
Данные о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте формируются по каждому ее виду, а затем пересчитываются по официальному курсу, установленному Нацбанком Республики Беларусь, по соответствующей иностранной валюте к белорусскому рублю на дату совершения хозяйственной операции и на каждую отчетную дату. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета о движении денежных средств.
Отличительной особенностью 2018 г. в части заполнения отчета о движении денежных средств является отмена обязательной продажи валюты. Так, 3 августа 2018 г. вступил в силу Указ Президента Республики Беларусь от 31.07.2018 № 301 «Об отмене обязательной продажи иностранной валюты». С указанной даты юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся резидентами Республики Беларусь, не осуществляют обязательную продажу валютной выручки, в т.ч. поступившей им до вступления в силу этого Указа.
Движение денежных средств и их эквивалентов рассматривается в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Отчет составляется в тысячах белорусских рублей.
Заполнение отчета о движении денежных средств вызывает определенные трудности из-за того, что обороты между счетами удваиваются. При этом обороты между указанными счетами в отчете о движении денежных средств не показываются.
Перед составлением отчета рекомендуем заполнить вспомогательные таблицы. Тщательное выполнение этого этапа работы позволит получить качественный результат. К процедуре округления до тысяч рублей отнеситесь творчески, в данной ситуации не всегда можно воспользоваться правилом арифметического округления.
Прежде всего произведем округление сальдо и оборотов по следующим счетам:
Таблица № 1
Анализ счета 50 «Касса» за 2018 год
Таблица № 2
Анализ счета 51 «Расчетный счет» за 2018 год
Таблица № 3
Анализ счета 52 «Валютный счет» за 2018 год
Таблица № 4
Анализ счета 55 «Специальные счета в банках» за 2018 год
Таблица № 5
Анализ счета 57 «Денежные средства в пути» за 2018 год
Составим промежуточную таблицу (табл. № 6) для расчетов движения денежных средств (выделенные суммы необходимо исключить из расчетов).
Таблица № 6
При заполнении формы «Движение денежных средств» необходимо указывать направление деятельности организации – текущая, инвестиционная или финансовая.
Таблица № 7
Расходы по основной текущей деятельности
Состав прочих доходов и расходов по текущей деятельности (см. табл. № 8) определен в п. 13 Инструкции № 102.
Таблица № 8
Прочие доходы и расходы по текущей деятельности
Отчет о движении денежных средств за 2018 г.
При заполнении стр. 140 «Влияние изменений курса иностранной валюты по отношению к белорусскому рублю» необходимо рассматривать обороты по счетам 50 «Касса», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Денежные средства в пути», 58 «Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги» (в части эквивалентов денежных средств) в корреспонденции со счетами 91 «Прочие доходы и расходы» (в части курсовых разниц), 82 «Резервный капитал» (в части курсовых разниц по вкладам участников в уставный фонд организации), в иных случаях.
