Налог на добавленную стоимость-2025

-  организации;

-  индивидуальные предприниматели, с учетом следующих особенностей:

<..>

<..>

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными индивидуальными предпринимателями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь в качестве индивидуальных предпринимателей (далее – иностранные индивидуальные предприниматели, не состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь), а также иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь в связи с открытием филиала или с наличием оснований, указанных в подп. 1.2 п. 1 ст. 180 НК, обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС возлагается на состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации и, если иное не установлено ст. 141 и 141¹ НК, индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные товары (работы, услуги), имущественные права.

<..>

<..>

-  обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, в т.ч.:

<..>

<..>

Местом реализации товаров признается территория Республики Беларусь, если:

·                товар находится на территории Республики Беларусь и не отгружается и не транспортируется:

– покупателю (получателю, указанному покупателем);

<..>

<..>

При реализации товаров плательщиком Республики Беларусь плательщику другого государства – члена Евразийского экономического союза, когда перевозка (транспортировка) товара начата за пределами таможенной территории Евразийского экономического союза и завершена...

<..>

<..>

Местом реализации работ, услуг, имущественных прав признается территория Республики Беларусь, если:

·                работы, услуги непосредственно связаны с недвижимым имуществом, в т.ч. возводимым (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Республики Беларусь. Перечень таких работ (услуг) приведен в подп. 1.1 п. 1 ст. 117 НК;

·                работы, услуги связаны с движимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь, за исключением аренды (финансовой аренды (лизинга)) движимого имущества, включая транспортные средства;

<..>

<..>

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисленная исходя из цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них НДС.

Налоговая база увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению):

<..>

<..>

При реализации за иностранную валюту товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, предусматривающим расчеты в иностранной валюте, для определения налоговой базы (за исключением налоговой базы в части контрактной стоимости предмета лизинга по договорам финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга):

<..>

<..>

По договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте по официальному курсу белорусского рубля по отношению к иностранной валюте, установленному Нацбанком на дату оплаты, налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением налоговой базы в части контрактной стоимости предмета лизинга по договорам финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга) определяется:

<..>

<..>

По договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте по определяемым законодательством либо соглашением сторон курсу иностранной валюты или дате определения величины обязательства, отличным от курса или даты, указанных в части первой п. 7 ст.120 НК, налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением налоговой базы в части контрактной стоимости предмета лизинга по договорам финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга) определяется:

 <..>

<..>

Момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним, если иное не установлено гл. 14 НК.

Днем отгрузки товаров признаются:

<..>

<..>

Ставка в размере 0 %, устанавливается:

·         при реализации товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь в порядке, установленном ст. 123 НК;

<..>

<..>

Ставка в размере 10 % устанавливается:

·         при реализации произведенной на территории Республики Беларусь, а также при ввозе и (или) реализации на территории Республики Беларусь произведенной на территории государств – членов Евразийского экономического союза:

<..>

<..>

Ставка в размере 20 % устанавливается:

·         при реализации товаров (работ, услуг), не указанных в пп. 1, 2 и 4 ст. 122 НК, а также при реализации (передаче) имущественных прав;

<..>

<..>

Ставка в размере 25 % устанавливается:

·         при реализации услуг электросвязи;

<..>

<..>

Расчетная ставка. Плательщики, осуществляющие розничную торговлю и (или) общественное питание и получающие доход в виде разницы в ценах, наценок, надбавок по товарам, реализуемым по свободным и регулируемым (фиксированным) розничным ценам, могут производить исчисление НДС исходя из налоговой базы и доли суммы НДС по товарам, имеющимся в календарном месяце, в стоимости этих товаров (с учетом всех налогов, сборов (пошлин) и иных платежей в бюджет либо бюджеты государственных внебюджетных фондов, взимаемых при реализации товаров), включая товары, освобожденные от НДС.

<..>

<..>

Налоговыми вычетами, признаются суммы НДС:

·         предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и являющимися плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав;

·         уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;

<..>

<..>

Суммы НДС не включаются в затраты плательщика, учитываемые при налогообложении, за исключением следующих случаев.

Включаются в затраты плательщика, учитываемые при налогообложении, суммы НДС по товарам (за исключением основных средств и нематериальных активов), работам, услугам, имущественным правам, использованным для производства и (или) реализации:

·         товаров (работ, услуг), имущественных прав, обороты по реализации которых освобождены от налогообложения в соответствии с законодательством;

<..>

<..>

Налоговым периодом НДС признается календарный год.

Отчетным периодом НДС признается:

·         календарный месяц – для плательщиков, реализующих услуги электросвязи (подп. 2.1 п. 2 ст. 127 НК);

<..>

<..>

Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата НДС производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

<..>

Обязанности по исчислению и уплате НДС 

Иностранные организации, иностранные индивидуальные предприниматели (иные лица, являющиеся налогоплательщиками в соответствии с законодательством иностранного государства, осуществляющие электронную дистанционную продажу товаров (далее в ст. 141¹ НК – иностранные организации, иностранные индивидуальные предприниматели)) производят исчисление и уплату НДС, представляют налоговую декларацию (расчет) в налоговый орган Республики Беларусь, если:

1)    они реализуют  товары при электронной дистанционной продаже покупателям  Республики Беларусь –  физическим лицам (в т.ч. индивидуальным предпринимателям), приобретающим товары при электронной дистанционной продаже товаров, место доставки которых расположено по адресу в Республике Беларусь;

<..>

Участие посредников в расчетах с покупателями

В случае, когда иностранные организации, иностранные индивидуальные предприниматели осуществляют электронную дистанционную продажу товаров покупателям товаров Республики Беларусь с участием состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей, постоянных представительств иностранных организаций, участвующих в расчетах непосредственно с такими покупателями товаров Республики Беларусь за такие товары, исчисление и уплата НДС производятся такими участниками в порядке, определенном п. 3 ст. 114 НК.

<..>

Определение  налоговой базы

При реализации покупателям товаров Республики Беларусь товаров при электронной дистанционной продаже, в т.ч. на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, налоговая база определяется как стоимость таких товаров с учетом НДС.

<..>

Определение момента фактической реализации

Момент фактической реализации иностранными организациями, иностранными индивидуальными предпринимателями, осуществляющими электронную дистанционную продажу товаров при электронной дистанционной продаже товаров, признается  последний день налогового периода, на который приходится день оплаты, включая авансовый платеж, либо день иного прекращения обязательств.

<..>

Налоговый период

Налоговым периодом...

<...>

Исчисление НДС

При реализации иностранными организациями, иностранными индивидуальными предпринимателями товаров при электронной дистанционной продаже товаров сумма НДС, подлежащая исчислению и уплате, определяется как произведение налоговой базы (НБ) и налоговой ставки (НС), деленное на   размер налоговой ставки, увеличенной на 100:

<..>

Представление отчетности

Иностранные организации, иностранные индивидуальные предприниматели при электронной дистанционной продаже товаров представляют в инспекцию Министерства по налогам и сборам по городу Минску через личный кабинет плательщика в электронной форме по установленным форме и формату не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, один из следующих документов:

<..>

Уплата налога

Уплата НДС производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

<...>

<..>