Содержание:
- Плательщики экологического налога
- Объекты обложения экологическим налогом
- Налоговая база экологического налога
- Ставки экологического налога и применение понижающих коэффициентов
- Налоговый период и порядок исчисления экологического налога
- Случаи уменьшения исчисленного экологического налога
- Уплата экологического налога
- Включение сумм экологического налога в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога
- Заполнение деклараций по экологическому налогу
Порядок исчисления и уплаты экологического налога определен гл. 21 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).
1. Плательщики экологического налога (ст. 246 НК; п. 3 Указа Президента Республики Беларусь от c (далее – Указ № 9))
Плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели (далее – ИП) – при наличии объектов налогообложения (п. 1 ст. 246 НК)
|
Плательщики экологического налога за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов
|
Плательщики экологического налога за захоронение отходов производства при арендных отношениях
|
Плательщики экологического налога на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
|
Плательщики экологического налога за транспортировку нефти и (или) нефтепродуктов магистральными трубопроводами транзитом |
|---|---|---|---|
|
Собственники отходов производства (п. 2 ст. 246 НК). Право собственности на отходы приобретают: <..>
|
Собственник отходов. <..> |
Организации (ИП) – при наличии объекта налогообложения (таковыми признаются выбросы, указанные в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях) |
<..> |
Не признаются плательщиками экологического налога:
<..>
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
2. Объекты обложения экологическим налогом (подп. 1.1–1.4 п. 1 ст. 247 НК; п. 2 Указа № 9)
|
Выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух
|
Сброс сточных вод в окружающую среду
|
Хранение (захоронение) отходов производства |
Транспортировка нефти и (или) нефтепродуктов магистральными трубопроводами транзитом |
|---|---|---|---|
|
Объектом налогообложения признаются выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух (далее – выбросы ЗВ), указанные в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях (подп. 1.1 п. 1 ст. 247 НК). <..>
|
Объектом налогообложения признается сброс сточных вод в окружающую среду на основании разрешений на специальное водопользование или комплексных природоохранных разрешений (подп. 1.2 п. 1 ст. 247 НК). <..>
|
Объектами налогообложения признаются 2 объекта: 1) хранение отходов производства (подп. 1.3 п. 1 ст. 247 НК). Исключение: <..> |
<..> |
Выброс загрязняющих веществ в атмосферный воздух
Выбросы ЗВ в атмосферный воздух – поступление загрязняющих веществ в атмосферный воздух от источников выбросов (п. 2 ст. 1 Закона Республики Беларусь от 16.12.2008 № 2-З «Об охране атмосферного воздуха»; далее – Закон № 2-З). Стационарные источники выбросов – источники выбросов, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (п. 20 ст. 1 Закона № 2-З).
<..>
Сточные воды
Сточные воды – это воды, сбрасываемые от жилых, общественных и производственных зданий и сооружений после использования их в хозяйственной и иной деятельности, а также воды, образующиеся при выпадении атмосферных осадков, таянии снега, поливке и мытье дорожных покрытий (поливомоечные работы) на территории населенных пунктов, объектов промышленности, строительных площадок и других объектов и сбрасываемые в окружающую среду, в т.ч. через систему канализации (п. 39 ст. 1 Водного кодекса Республики Беларусь; далее – ВК).
<..>
Хранение отходов производства и захоронение отходов производства
1. Экологическим налогом облагается хранение отходов производства и захоронение отходов производства, а не отходов потребления (подп. 1.3, 1.4 п. 1 ст. 247 НК).
Отходы производства – отходы, образующиеся в процессе осуществления организациями (ИП) экономической деятельности (производства продукции, энергии, выполнения работ, оказания услуг), побочные и сопутствующие продукты добычи и обогащения полезных ископаемых (п. 21 ст. 1 Закона № 271-З).
Транспортировка нефти и нефтепродуктов магистральными трубопроводами транзитом по территории Республики Беларусь
Транспортировка по территории Республики Беларусь магистральными трубопроводами нефти и (или) нефтепродуктов транзитом признается объектом обложения экологическим налогом с 1 января 2020 г. (п. 2 Указа № 9)
<..>
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
3. Налоговая база экологического налога (ст. 248 НК; п. 3 Указа № 9)
4. Ставки экологического налога и применение понижающих коэффициентов (ст. 249 НК; п. 3 Указа № 9)
5. Налоговый период и порядок исчисления экологического налога (ст. 250–251 НК; п. 3 Указа № 9)
|
Выбросы ЗВ в атмосферный воздух, сброс сточных вод в окружающую среду, хранения отходов производства, захоронение отходов производства |
Транспортировка нефти и (или) нефтепродуктов магистральными трубопроводами транзитом |
|---|---|
|
Налоговым периодом экологического налога признается календарный квартал (ст. 250 НК). Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (п. 1 ст. 251 НК). <..> |
Налоговым периодом экологического налога признается календарный квартал (абз. 6 п. 3 Указа № 9). <..> |
6. Случаи уменьшения исчисленного экологического налога (п. 5 ст. 251 НК)
|
Экологический налог |
Период |
Уменьшение налога в размере не более исчисленной суммы экологического налога в квартал на сумму произведенных расходов на финансирование капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) в строительство и (или) реконструкцию |
|---|---|---|
|
За выбросы ЗВ в атмосферный воздух (часть первая п. 5 ст. 251 НК) |
Ежеквартально |
Газоочистных установок, установок по использованию возобновляемых источников энергии, а также в создание автоматизированных систем контроля за выбросами загрязняющих веществ в атмосферный воздух |
|
<..> |
|
|
7. Уплата экологического налога (ст.252 НК)
По общему правилу уплата экологического налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 п.2 ст.252 НК).
Данное правило не распространяется на:
- плательщиков за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов производства;
Исполнение налогового обязательства плательщика за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов производства возлагается на владельцев объектов захоронения отходов производства в пределах сумм экологического налога за захоронение отходов производства, поступивших от собственников отходов производства.
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
8. Включение сумм экологического налога в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога (ст. 253 НК)
|
В состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли |
|
|
включаются |
не включаются |
|
<..> |
- суммы экологического налога за захоронение отходов производства, исчисленные в двойном размере в связи с неперечислением собственниками отходов производства экологического налога за захоронение отходов производства владельцам объектов захоронения отходов в срок, установленный частью третьей п. 2 ст. 252 НК (у ИП указанные суммы экологического налога не включаются в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога). <..> |
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
9. Заполнение деклараций по экологическому налогу
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
