Содержание:
- Плательщики налога на доходы
- Объекты обложения налогом на доходы
- Налоговая база налога на доходы
- Определение даты возникновения обязательств по уплате налога на доходы
- Ставки налога на доходы
- Порядок исчисления налога на доходы
- Сроки представления декларации по налогу на доходы и уплаты налога
- Устранение двойного налогообложения путем применения норм международных соглашений
Порядок уплаты налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее – иностранные организации и налог на доходы), регулируется положениями гл. 17 НК. Рассмотрим этот порядок в таблице.
Документ:
Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).
1. Плательщики налога на доходы (ст. 188 НК)
|
Плательщики налога на доходы |
Условия, при которых иностранные организации становятся плательщиками налога на доходы |
Признаки постоянного представительства |
|---|---|---|
|
Таковыми являются: – иностранные организации; – международные организации, в т.ч. не являющиеся юридическими лицами
|
<..> |
<..> |
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
2. Объекты обложения налогом на доходы (ст. 189 НК)
|
Объекты обложения налогом на доходы |
Освобождение от налога на доходы |
Особенности |
|---|---|---|
|
Доходы, указанные в ст. 189 НК |
От налога на доходы освобождаются: 1) отдельные виды доходов иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, освобождены от обложения налогом на доходы или от уплаты налога на доходы в соответствии с указами Президента Республики Беларусь: |
<..> |
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
3. Налоговая база налога на доходы (ст. 190 НК)
|
Определение налоговой базы налога на доходы |
Порядок учета затрат |
Примечание |
|---|---|---|
|
Налоговая база для исчисления налога на доходы определяется в порядке, установленном в п. 1 ст. 190 НК: <..> |
<..> |
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
4. Определение даты возникновения обязательств по уплате налога на доходы (ст. 191 НК)
|
Дата возникновения обязательств по уплате налога на доходы |
Порядок определения дня начисления дохода (платежа) иностранной организации |
Определение дня начисления дохода (платежа) в отдельных случаях |
|---|---|---|
|
Определяется как приходящийся на налоговый период день начисления иностранной организации дохода (платежа)
|
|
<..> |
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
5. Ставки налога на доходы (ст. 192 НК)
1. Ставки налога на доходы, предусмотренные ст.192 НК
|
Ставки налога на доходы |
Виды доходов |
Особенности |
|---|---|---|
|
Ставки налога на доходы указаны в подп. 1.1–1.5 п. 1 ст. 192 НК. Они устанавливаются в следующих размерах: <..> |
В подп. 1.1 п. 1 ст. 189 НК указаны доходы в виде: <..>. <..> |
1. Условием применения ставки налога на доходы в размере 0 % для доходов, указанных в абз. 3 и 4 подп. 1.1 п. 1 ст. 192 НК, является представление налоговым агентом в налоговый орган документов, сведений (информации), подтверждающих: <..> |
2. Ставки налога на доходы, предусмотренные декретами и указами Президента Республики Беларусь
Отдельные ставки предусмотрены:
|
для резидентов Парка высоких технологий |
для резидентов Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень» |
для Управляющей компании и Китайско-Белорусского инвестиционного фонда |
|---|---|---|
|
5 % и 0 %. <..> |
5 % и 0 %. |
0 %. <..> |
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
6. Порядок исчисления налога на доходы (ст. 193 НК)
|
Определение суммы налога |
Уплата налога на доходы |
Случаи неуплаты налога на доходы |
|---|---|---|
|
Сумма налога на доходы исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 193 НК). <..> |
Уплата налога производится налоговыми агентами. Налоговые агенты имеют права, несут обязанности, установленные ст. 23 НК. |
<..> |
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
7. Сроки представления декларации по налогу на доходы и уплаты налога (ст. 193 НК)
|
Налоговый период |
Срок представления декларации |
Срок уплаты налога на доходы в бюджет |
|---|---|---|
|
Налоговым периодом налога на доходы признается квартал, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы, если иное не установлено ст. 193 НК
|
Декларация по налогу на доходы представляется налоговым агентом: |
Налог на доходы уплачивается в бюджет Республики Беларусь не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом, на который приходится дата начисления дохода/платежа. <..> |
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
8. Устранение двойного налогообложения путем применения норм международных соглашений (ст. 194 НК)
8.1. Правила подтверждения льготного налогообложения с учетом норм международного договора
Для получения освобождения от удержания и перечисления в бюджет налога на доходы у источника выплаты дохода или удержания и перечисления в бюджет налога на доходы у источника выплаты дохода по пониженным ставкам, установленным международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения (об избежании двойного налогообложения), иностранная организация самостоятельно или через налогового агента представляет в налоговые органы Республики Беларусь подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том иностранном государстве, с которым Республика Беларусь имеет действующий для нее международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения (далее – подтверждение).
| Вид подтверждения |
Порядок представления подтверждения |
Период действия подтверждения |
|---|---|---|
|
Подтверждение может иметь вид: <..> |
<..> | <..> |
8.2. Особенности применения льготы по налогу на доходы, предусмотренной международным договором, фактическим владельцем дохода
Если условием (одним из условий) применения льготы по налогу на доход в соответствии с положениями международного договора Республики Беларусь по вопросам налогообложения и (или) законодательством является получение дохода из источника в Республике Беларусь его фактическим владельцем, у иностранной организации в дополнение к подтверждению могут быть запрошены документы, подтверждающие статус фактического владельца дохода (часть вторая п. 1 ст. 194 НК).
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
