Изменения, предусмотренные проектом Закона «Об изменении законов», затрагивают обе части Налогового кодекса.
В числе многочисленных изменений в Общей части Налогового кодекса – расширение перечня взаимозависимых лиц, ужесточение требований к зачислению выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также внереализационных доходов (иных доходов – индивидуальными предпринимателями) на свои текущие (расчетные) банковские счета.
В случае внесения в учетную политику изменений и (или) дополнений, обусловленных вступившими в силу в период с 1 марта по 31 декабря отчетного года изменениями законодательства или наступлением в этом периоде иных обстоятельств, плательщиков обязывают представлять в налоговый орган эти изменения и (или) дополнения в срок не позднее 30 календарных дней с даты утверждения руководителем организации и (или) иным уполномоченным лицом (органом) таких изменений и (или) дополнений.
Изменения, внесенные в Особенную часть Налогового кодекса, касаются всех налогов и режимов налогообложения.
В части НДС предусмотрены изменения в определение места реализации товаров при их электронной дистанционной продаже, места реализации работ, услуг, имущественных прав; вопросы освобождения от НДС оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав; налоговой базы НДС и т.д.
Изменения по налогу на прибыль предусматривают ряд ограничений применения инвестиционного вычета; корректировку нормируемых затрат, состава внереализационных доходов и расходов.
На постоянной основе предлагается закрепить ставку 30 % налога на прибыль для операторов сотовой связи; коммерческим микрофинансовым организациям установить ставку налога на прибыль в размере 30 %; исключить ставки налога на прибыль по дивидендам: 6 % – с 1 января 2026 г. и 0 % – с 1 января 2028 г.
Многочисленные изменения вносятся в подоходный налог с физических лиц. В частности, увеличиваются размеры стандартных налоговых вычетов и предельных годовых размеров доходов, освобождаемых от налогообложения; повышается до 220 тыс. руб. размер дохода, с превышения которого подоходный налог взимается по ставке 25 %; снято ограничение в части однократного получения имущественного вычета для многодетных семей, осуществляющих строительство или приобретение жилого дома или квартиры; определены особенности исчисления и уплаты подоходного налога в отношении доходов, полученных по операциям с цифровыми знаками (токенами), и др.
Предусмотрена корректировка подходов к признанию организации плательщиком налога при упрощенной системе налогообложения (далее – УСН).
Не вправе будет применять УСН организация, созданная в результате реорганизации в форме слияния, разделения или выделения, в любом из следующих случаев:
- валовая выручка организации, реорганизованной соответственно в форме слияния, разделения или выделения, нарастающим итогом за период применения ею УСН в календарном году, на который приходится дата государственной регистрации организации, созданной в результате такой реорганизации, превысила предельную величину, действующую в таком году для применения УСН;
- валовая выручка организации, реорганизованной соответственно в форме слияния, разделения или выделения, являвшейся плательщиком на 31 декабря налогового периода, предшествовавшего календарному году, на который приходится дата реорганизации, нарастающим итогом за этот налоговый период превысила предельную величину, действующую в таком налоговом периоде для применения УСН.
Пороговое значение валовой выручки для перехода организации на УСН повышается с 1 733 440 руб. до 1 827 045 руб.; для прекращения применения УСН – с 2 311 250 руб. до 2 436 060 руб.
.jpg)
