Круглый стол по заявленной теме состоялся. На вопросы читателей ответил гость журнала «Главный Бухгалтер» Федор Сергеевич Крапивин, консультант Главного управления статистики внешней торговли, особых экономических зон и баланса товарных ресурсов Национального статистического комитета Республики Беларусь.
Федор Сергеевич!
С 26 января 2023 г. организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, должны представлять отчет об экспорте и импорте услуг по форме 12-вэс (услуги), утвержденной постановлением № 95* (далее – отчет 12-вэс (услуги)). Несмотря на то что новая форма отчета и правила по ее заполнению утверждены более года назад, у организаций – участников ВЭД по-прежнему возникают вопросы по порядку ее заполнения.
С учетом того что за неправильное заполнение статотчетности предусмотрены значительные административные штрафы, просим Вас разъяснить, на что организациям необходимо обращать особое внимание при заполнении отчета 12-вэс (услуги).
Как организации определить, является ли она респондентом формы государственной статистической отчетности 12-вэс (услуги)?
Каков стоимостный порог отражения данных в форме 12-вэс (услуги) и каковы его особенности?
По каким документам определяется момент отражения услуги в отчете 12-вэс (услуги)?
Белорусский университет заключил договор с конголезским медицинским учреждением о проведении для его работников обучающих курсов последипломного образования. Данным договором предусмотрено оформление акта об оказании услуг, который подписывается после завершения обучения. При этом счет выставлен белорусским учреждением образования резиденту Демократической Республики Конго предварительно – за месяц до окончания курсов.
Бухгалтер университета при составлении и представлении отчета 12-вэс (услуги) воспользовался нормой, определенной частью шестой п. 10 Указаний. Согласно этой норме данные об экспорте услуг в области образования отражаются в отчете по дате выписки счета, а при отсутствии счета либо даты на нем – по дате оплаты (без разбивки по месяцам).
Прав ли бухгалтер?
Согласно договору об оказании услуги белорусская организация (исполнитель) выполнила поручение нерезидента (заказчика). Между исполнителем и заказчиком подписан акт об оказании услуг.
В то же время заказчик не оплатил в установленный договором срок оказанные услуги, ссылаясь на финансовые проблемы.
Бухгалтер, ответственный за составление и представление отчета 12-вэс (услуги), не представляет данный отчет, поскольку считает, что это необходимо сделать после того, как услуги будут оплачены заказчиком.
Правомерны ли действия бухгалтера в данной ситуации?
Белорусская организация:
– в конце декабря 2023 г. заключила договор с нерезидентом на оказание услуги;
– 30 декабря 2023 г. по условиям договора произвела нерезиденту предоплату в сумме 3 800 долл. США;
– 4 января 2024 г. подписала с нерезидентом акт об оказанных услугах на указанную сумму.
В бухгалтерском учете организации данная сумма отражена в белорусских рублях по курсу Нацбанка на день совершения предоплаты в размере 12 074,5 руб. (3 800 долл. Ч 3,1775). Бухгалтер, ответственный за составление и представление отчета 12-вэс (услуги), отразил в отчете за декабрь 2023 г. в разд. II:
– в гр. 1 – 12 074,5 руб.;
– в гр. 2 – 3,8 тыс. долл. США.
Правильно ли поступил бухгалтер?
Каким образом определяется стоимость оказанной услуги для отражения в отчете 12-вэс (услуги)?
Бухгалтер, ответственный за составление и представление отчета 12-вэс (услуги), определяя факт наличия оказанной услуги нерезиденту, руководствуется только юридическим адресом (местонахождением) контрагента в иностранном государстве.
Какие ошибки при этом может совершить респондент?
Бухгалтер организации работает удаленно. При составлении отчета 12-вэс (услуги) она руководствовалась только актами оказанных услуг, поскольку не имела доступа к договорам с нерезидентами.
Достаточно ли только актов для составления отчета 12-вэс (услуги)?
Кто отразит в отчете по форме 12-вэс (услуги) стоимость оказанных услуг: организация, которая фактически совершила деятельность (действие) в части услуг, фактическим потребителем которой (которых) является нерезидент, или организация -посредник, которая их реализовала нерезиденту?
Билеты на автобусные международные рейсы белорусский автопарк реализует пассажирам, в т.ч. нерезидентам, двумя способами:
– самостоятельно – через свою кассу;
– через интернет-сайт белорусского агента, с которым заключил договор на продажу этих билетов.
Агент самостоятельно принимает плату за реализованные билеты и оформляет маршрутные листы, а в конце каждого месяца направляет перевозчику (автопарку) акт об оказании услуг, в котором указываются суммы проданных билетов, в т.ч. с разбивкой по гражданам (иностранным и белорусским) из конкретных стран, сумма возвратов билетов и др.
Организации обязаны отражать в отчете по форме 12-вэс (услуги) услуги, оказанные нерезидентам.
Какую стоимость билетов, приобретенных иностранцами на международные рейсы, должен указывать в отчете белорусский автопарк: общую (полученную через кассу автопарка и от агента) или только свою (полученную через кассу автопарка)?
Белорусская проектная организация создала для нерезидента 3D-модель здания с использованием технологии дополненной реальности (AR) для того, чтобы он имел наглядное представление о будущем проекте. Модель применяется клиентом (нерезидентом) с использованием AR-очков для просмотра виртуальных объемных структур в реальном масштабе на стройплощадке.
Ориентируясь на использование при создании проекта здания таких современных компьютерных технологий, бухгалтер, ответственный за составление и представление отчета по форме 12-вэс (услуги), решил, что данную услугу необходимо отражать по коду 0710 «Компьютерные услуги».
Прав ли бухгалтер?
Белорусская организация продала нерезиденту оборудование. Согласно договору нерезидент при эксплуатации оборудования обязан осуществлять:
– техническое обслуживание оборудования путем проведения комплекса мероприятий по проверке его работоспособности;
– устранение выявленных отклонений от установленных технических параметров, в т.ч. путем проведения ремонта.
Какой код услуги должен указать бухгалтер при заполнении отчета по форме 12-вэс (услуги): код 1003 «Ремонт и техническое обслуживание оборудования, транспортных средств и бытовой техники» или код 1032 «Прочие технические услуги»?
Белорусское мясоперерабатывающее предприятие по договору со смоленской оптовой компанией обязуется:
– произвести разделку и упаковку говядины из коровьих туш, принадлежащих российскому заказчику, т.е. из давальческого сырья;
– вернуть разделанное и упакованное мясо обратно в Российскую Федерацию.
В п. 33 Указаний № 95 сказано, что данные об услугах по переработке товаров (код 1004) включают данные об услугах по переработке, обработке, сборке, маркировке, упаковке товаров, оказываемых организациями, которым не принадлежат соответствующие товары, и в экспорт услуг включается стоимость переработки только той части ввезенного в Республику Беларусь давальческого сырья, из которой изготовлена продукция, остающаяся для реализации на территории Республики Беларусь.
Надо ли предприятию отражать оказанную российской компании услугу в отчете по форме 12-вэс (услуги)?
Правильно ли отражать как компьютерные услуги настройку программного обеспечения, установленного на компрессор по работе с нефтяными газами, в рамках договора на техническое обслуживание данного оборудования?
Белорусская строительная организация заключила договор с нерезидентом-заказчиком на предоставление персонала, который будет выполнять пусконаладочные работы на оборудовании в г. Санкт-Петербурге. По итогам месяца с заказчиком был подписан акт на пусконаладочные работы, выполненные предоставленным персоналом.
Бухгалтер, ответственный за составление и представление отчета по форме 12-вэс (услуги), воспользовался нормой п. 44 Указаний № 95, предусматривающей услуги по подбору кадров (далее – услуги по подбору персонала), и отразил стоимость выполненных пусконаладочных работ по коду 1099 «Прочие деловые услуги, не отнесенные к другим группировкам».
Правильно ли поступил бухгалтер?
Белорусское производственно-оптовое предприятие, у которого строятся склады готовой продукции в Российской Федерации, просит российскую консалтинговую фирму оказать помощь при строительстве объектов, которая включает:
– проверку строительных смет подрядчика, которого нанимает белорусский заказчик;
– сопровождение при заключении строительного договора с подрядчиком;
– строительный аудит использования материалов и качества работ.
Бухгалтер, ответственный за составление и представление отчета по форме 12-вэс (услуги), не нашел в п. 24 Указаний № 95 дословных формулировок, подходящих под услуги, предусмотренные договором. В связи с этим он отразил в отчете по импорту код 1099 «Прочие деловые услуги, не отнесенные к другим группировкам».
Правомерны ли действия бухгалтера?
Белорусская торговая организация закупает и ввозит овощи в Республику Беларусь из Российской Федерации. В договоре поставки товара с нерезидентом помимо условий отгрузки товара FCA также отдельно оговорено, что в случае обнаружения белорусским покупателем несоответствующего количества и ненадлежащего качества товара, за которые отвечает российский продавец, покупатель оформляет и направляет продавцу акт на возмещение транспортных расходов:
– понесенных покупателем при возврате товара обратно в Российскую Федерацию;
– при утилизации некачественного товара.
В случае признания продавцом такого акта, к которому прилагаются при наличии таковых копии актов выполненных работ по доставке овощей автомобилем привлеченным покупателем перевозчиком, у продавца возникают обязательства по денежной компенсации затрат покупателя.
Бухгалтер при оформлении отчета по форме 12-вэс (услуги) не отразил в экспорте услуг по коду 0111 стоимость выставленной российскому резиденту транспортной претензии. Свое решение он обосновал тем, что договор с нерезидентом является товарным (не на услуги) и импортным, а не экспортным.
Прав ли бухгалтер?
Белорусский санаторий, который много лет реализовывал свои путевки нерезидентам через свой офис, сайт белорусского туроператора и сайт иностранного турагента, теперь разработал свой сайт, через который принимает заявки от иностранных граждан и организаций напрямую.
Какую часть из этой туристической продукции, предназначенной в итоге для размещения иностранных клиентов в белорусском санатории, необходимо отразить в отчете по форме 12-вэс (услуги) белорусского санатория?
.jpg)
