Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» проведен круглый стол, связанный с особенностями применения упрощенной системы налогообложения (УСН) в свете изменений налогообложения в 2024 г.
Предлагаем вашему вниманию ответы на отдельные вопросы, заданные в ходе проведенного мероприятия, подготовленные Натальей Михайловной Кинчиковой, заместителем начальника управления информационно-разъяснительной работы инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г. Минску.
"Наталья Михайловна!
Закон Республики Беларусь от 27.12.2023 № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», вступивший в силу с 1 января 2024 г., внес отдельные изменения в порядок применения УСН субъектами хозяйствования. Наряду с увеличением критерия объема выручки для применения УСН введен ряд ограничений по использованию данного режима налогообложения.
Какие, на Ваш взгляд, наиболее существенные изменения коснулись порядка применения УСН и на что необходимо обратить внимание субъектам хозяйствования, применяющим этот особый режим налогообложения?"
Рассмотрим конкретные ситуации, которые помогут налогоплательщикам узнать суть произошедших изменений в применении УСН.
Организация в 2023 г. применяла УСН с отражением выручки от реализации товаров по кассовому принципу. С 2024 г. она перешла на общий порядок налогообложения с уплатой налога на прибыль и НДС. В декабре 2023 г. организацией был реализован товар, плата за который поступила в феврале 2024 г.
Каким налогом облагается выручка от реализованного в декабре 2023 г. товара: налогом при УСН или налогом на прибыль? Обязана ли организация в этой ситуации исчислить НДС в 2024 г.?
Необходимо ли организации, применяющей УСН и не ведущей бухгалтерский учет, представлять учетную политику в налоговые органы?
Утрачивает ли право на применение УСН организация при получении на свой расчетный счет эквивалента в белорусских рублях от продажи валюты? Возникает ли объект для исчисления налога при УСН при продаже иностранной валюты?
Общество с ограниченной ответственностью, применявшее общий порядок налогообложения, было реорганизовано путем выделения нового юридического лица.
Вправе ли организация, созданная в результате реорганизации, применять УСН с момента ее государственной регистрации?
Как следует определять сумму валовой выручки за 9 месяцев предшествующего года при переходе с общего порядка налогообложения на УСН: по кассовому принципу или исходя из данных бухгалтерского учета?
Организация, применяющая УСН, реализует товары через интернет-магазин. Оплата от покупателя за реализованный товар зачислена на расчетный счет организации за вычетом удержанной банком комиссии за перевод денежных средств.
Какая сумма должна быть включена в налоговую базу налога при УСН: сумма, перечисленная покупателем за товар, или сумма, фактически поступившая на счет, т.е. за вычетом удержанной комиссии за перевод денежных средств?
Организация в 2023 г. применяла УСН с отражением выручки от реализации товаров по кассовому принципу. С 2024 г. она перешла на общий порядок налогообложения с уплатой налога на прибыль и НДС. В декабре 2023 г. организацией была получена предоплата за товар, с которой был исчислен налог при УСН. Товар отгружен покупателю в 2024 г.
Обязана ли организация исчислить налог на прибыль и НДС с выручки от реализации товара, отгруженного в 2024 г.? Следует ли представить уточненную декларацию по налогу при УСН за IV квартал 2023 г.?
Организация-продавец применяет УСН как в 2023 г., так и в 2024 г. В 2023 г. был реализован товар, оплата за который поступила в ноябре 2023 г. и была учтена при исчислении налога при УСН за IV квартал 2023 г. В марте 2024 г. часть товара была возвращена покупателем. Продавец планирует вернуть часть оплаты, приходящуюся на стоимость возвращенного товара, в апреле 2024 г.
Какие корректировки следует провести по налогу при УСН в связи с возвратом покупателем товара и в каком периоде?
Товарищество собственников применяет УСН. Организация, являющаяся членом этого товарищества, сдает в аренду помещение, принадлежащее ей на праве собственности. Арендатор перечисляет сумму возмещения стоимости коммунальных услуг на расчетный счет товарищества.
Следует ли облагать товариществу собственников налогом при УСН суммы полученного возмещения? Утрачивает ли право на применение УСН товарищество собственников при получении на свой расчетный счет таких сумм?
Белорусская организация, применяющая УСН, оказала услуги по перевозке груза иностранной организации (резиденту Российской Федерации). По условиям договора перевозки оплата производится российскими рублями эквивалентно сумме в долларах США по курсу Центробанка Российской Федерации на дату оплаты. В акте стоимость оказанных услуг указана в долларах США. Оплата в российских рублях поступила после составления акта оказанных услуг.
Как определить выручку от оказания услуг для целей исчисления налога при УСН?
Организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (УСН), в 2023 г. был реализован товар юридическому лицу (покупателю). Покупатель товар не оплатил. В 2024 г. покупатель был исключен из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ЕГР).
Следует ли отразить выручку от реализации товара для целей исчисления налога при УСН в связи с ликвидацией должника?
Белорусская организация применяет УСН и не является плательщиком НДС. Резидентом Российской Федерации был удержан и уплачен в России НДС со стоимости услуг, оказанных ему белорусской организацией.
Вправе ли белорусская организация при исчислении налога при УСН уменьшить валовую выручку на сумму НДС, удержанного в России?
Организацией ООО «В» (заказчик) в соответствии с договором на оказание услуг был перечислен аванс организации ООО «С» (исполнитель).
Впоследствии договор был расторгнут, услуги не оказаны. В результате реорганизации ООО «В» в форме выделения была образована организация ООО «А», которой по разделительному балансу была передана задолженность ООО «С». Сумма полученного ранее аванса ООО «С» была возвращена в адрес ООО «А» (правопреемник ООО «В»). С момента создания ООО «А» применяет УСН.
1. Подлежит ли сумма возвращенного аванса обложению налогом при УСН у ООО «А»?
2. Утратит ли право на применение УСН ООО «А» при получении на свой расчетный счет суммы возвращенного аванса от ООО «С»?
Организация-экспедитор применяет УСН. Сумма штрафных санкций за простой, допущенный по вине заказчика, предъявлена перевозчиком экспедитору. Организация-экспедитор, в свою очередь, предъявила указанную сумму штрафных санкций к возмещению заказчику.
1. Облагается ли налогом при УСН сумма штрафных санкций, полученная экспедитором от заказчика и подлежащая перечислению перевозчику?
2. Не утратит ли экспедитор право на применение УСН в связи с получением на свой расчетный счет суммы штрафных санкций?
Товарищество собственников (арендодатель), применяющее УСН, с согласия членов товарищества сдает в аренду нежилое помещение, являющееся общей собственностью членов товарищества.
Утрачивает ли право на применение УСН товарищество собственников при получении от арендатора сумм возмещения стоимости приобретенных коммунальных услуг и сумм возмещения земельного налога?
.jpg)
