Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «Агентство Владимира Гревцова» организован круглый стол по теме, касающейся порядка исчисления подоходного налога в 2024 г. В ходе данного мероприятия на вопросы присутствующих отвечала Ирина Сергеевна Криворощенко, заместитель начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. Предлагаем вашему вниманию ответы на наиболее сложные вопросы, которые прозвучали во время проведения круглого стола.
Ирина Сергеевна! Вступившие в силу с 01.01.2024 корректировки в порядок исчисления подоходного налога коснулись увеличения размеров стандартных налоговых вычетов; введения нового вида вычетов для молодых специалистов, корректировки порядка предоставления социальных, имущественных и профессиональных вычетов; определения налоговой базы в отношении отдельных доходов. Остановитесь, пожалуйста, на наиболее сложных ситуациях по исчислению подоходного налога, с которыми уже столкнулись субъекты хозяйствования.
Физическое лицо работает по трудовому договору в российской компании дистанционно. Оно является налоговым резидентом Республики Беларусь (более 183 дней находится на белорусской территории, работает на российскую компанию дистанционно). Размер дохода, начисленного такому лицу российской компанией за 2024 г., составил в пересчете на белорусские рубли 250 000 бел. руб.
Будут ли такие доходы облагаться подоходным налогом по ставке 25 % в Республике Беларусь?
Физическое лицо работает по трудовому договору в белорусской организации и одновременно является учредителем данной организации.
За 2024 г. физическому лицу начислены следующие доходы:
– по трудовому договору – доход в размере 60 000 бел. руб. В течение 2024 г. с доходов, полученных от данной организации, исчислен, удержан и перечислен в бюджет подоходный налог по ставке в размере 13 %;
– в виде дивидендов – доход в размере 200 000 бел. руб. В течение 2024 г. с дивидендов исчислен, удержан и перечислен в бюджет подоходный налог по ставке в размере 6 % (по ставке, установленной п. 5 ст. 214 НК).
Общий размер доходов этого физического лица за 2024 г. составил 260 000 бел. руб. и превысил 200 000 бел. руб.
Какая ставка подоходного налога будет применяться в данной ситуации?
Физическое лицо является членом совета директоров белорусской организации. За 2024 г. ему начислено вознаграждение за выполнение своих обязанностей как члену совета директоров в размере 300 000 бел. руб.
Налогообложение таких доходов производилось в течение года по ставке подоходного налога, установленной п. 1 ст. 214 НК (13 %).
Включаются ли доходы, начисленные в виде вознаграждения как члену совета директоров, в налоговую базу для исчисления подоходного налога по повышенной ставке?
Физическое лицо работает по трудовому договору, заключенному с белорусской компанией – резидентом Парка высоких технологий (далее – ПВТ). За 2024 г. сумма его начисленного дохода составила 230 000 бел. руб. Налогообложение таких доходов в течение 2024 г. производилось налоговым агентом – белорусской компанией – резидентом ПВТ по ставке подоходного налога в размере 13 %.
Справочно: ставка 13 % временно установлена подп.. 11.3 п. 11 ст. 5 Закона Республики Беларусь от 30.12.2022 № 230-З «Об изменении Закона по вопросам налогообложения» (далее – Закон № 230-З).
Подлежит ли сумма полученного дохода обложению подоходным налогом по ставке 25 %?
Физическое лицо является учредителем организации – резидента ПВТ. За 2024 г. ему начислены дивиденды от компании – резидента ПВТ в размере 300 000 бел. руб. В течение 2024 г. исчислен, удержан и перечислен в бюджет подоходный налог по ставке в размере 9 % (по ставке, установленной п. 31 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12).
Применяется ли в этом случае ставка подоходного налога в размере 25 %?
Физическое лицо работает по трудовому договору в белорусской организации. За 2024 г. ему начислены от нанимателя вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей и иные выплаты в размере 50 000 бел. руб.
Одновременно это физическое лицо продало в 2024 г. квартиру за 180 000 бел. руб. Общая сумма дохода физического лица за 2024 г. составила 230 000 бел. руб.
Возникает ли обязанность уплаты подоходного налога по ставке 25 %?
Физическое лицо работает по трудовому договору в белорусской организации. За 2024 г. ему начислены заработная плата и иные выплаты за выполнение трудовых обязанностей в размере 150 000 бел. руб. Налогообложение таких доходов осуществлялось организацией по ставке 13 %.
Одновременно в рамках социального пакета, установленного коллективным договором, наниматель заключил со страховой организацией Республики Беларусь в пользу такого работника договор добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии. Размер уплаченного в течение 2024 г. страхового взноса составил 100 000 бел. руб.
Так как уплаченная сумма страхового взноса превысила за 2024 г. установленный предел в размере 5 395 бел. руб. (п. 24 ст. 208 НК), с суммы превышения нанимателем был исчислен, удержан из доходов работника и уплачен в бюджет подоходный налог по ставке 13 % (п. 1 ст. 214 НК).
Общая сумма начисленного нанимателем дохода такому физическому лицу за 2024 г. с учетом оплаченного в его пользу страхового взноса составила 250 000 бел. руб.
По какой ставке необходимо исчислить подоходный налог?
Совокупность доходов физического лица за 2024 г. в виде доходов по трудовому договору и дивидендов, полученных от белорусской организации, налогообложение которых производилось в течение года по ставке 13 %, составила 225 000 бел. руб.
Каков порядок налогообложения полученных доходов по повышенной ставке?
.jpg)
