Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «Агентство Владимира Гревцова» организовано проведение круглого стола по теме, затрагивающей особенности применения стандартных и имущественных налоговых вычетов при исчислении подоходного налога в 2024 г. В ходе проведенного мероприятия на вопросы присутствующих отвечала Ирина Сергеевна Криворощенко, заместитель начальника главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. Предлагаем вашему вниманию вопросы, которые прозвучали в ходе проведения круглого стола.
Уважаемая Ирина Сергеевна! Как и в предыдущие годы, налоговым законодательством 2024 г. разрешено при исчислении подоходного налога работникам предоставлять стандартные и имущественные налоговые вычеты.
Какие наиболее сложные ситуации возникают у налогоплательщиков при применении льгот в виде уменьшения налогооблагаемого дохода физических лиц и какие документы подтверждают право на предоставление этих льгот?
Работник, состоящий на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, купил квартиру стоимостью 120,00 тыс. руб. Договор купли-продажи заключен 24.06.2024. В договоре купли-продажи квартиры указано, что оплата за квартиру будет произведена следующим образом: 30,00 тыс. руб. передано продавцу до подписания договора купли-продажи, а 90,00 тыс. руб. будет передано в течение 30 дней после подписания договора купли-продажи путем перечисления денежных средств на счет продавца, открытый в банке «А». Государственную регистрацию перехода права собственности на квартиру работник произвел 08.07.2024.
На что необходимо обратить внимание при предоставлении работнику имущественного налогового вычета в отношении расходов, понесенных им на приобретение квартиры?
Работник состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. В апреле 2024 г. он приобрел квартиру с рассрочкой платежа на 5 лет. Первоначальный взнос на оплату стоимости строительства квартиры в момент подписания договора купли-продажи составляет 30 % от стоимости квартиры. Данный взнос был оплачен работником за счет собственных средств (без привлечения заемных или кредитных средств). Оставшаяся сумма согласно условиям договора купли-продажи будет оплачиваться работником ежемесячно равными частями в течение 60 месяцев (5 лет).
Работник зарегистрировал в мае 2024 г. право собственности на квартиру после подписания договора купли-продажи и оплаты первоначального взноса.
В отношении квартиры наложено ограничение (обременение) в виде запрета на ее отчуждение. В июле 2024 г. работник был снят с учета нуждающихся в улучшении жилищных условий.
Имеет ли работник право на получение имущественного налогового вычета в отношении расходов в виде рассрочки платежа, в т.ч. в отношении расходов, понесенных им в виде оплаты стоимости квартиры с рассрочкой платежа после снятия с учета нуждающихся в улучшении жилищных условий?
Работник состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. В июне 2024 г. он приобрел квартиру с рассрочкой платежа на 5 лет. Первоначальный взнос на оплату стоимости строительства квартиры в момент подписания договора купли-продажи составляет 30 % от стоимости квартиры. Данный взнос был оплачен работником за счет собственных средств (без привлечения заемных или кредитных средств). Оставшаяся сумма согласно условиям договора купли-продажи будет оплачиваться работником ежемесячно равными частями в течение 60 месяцев (5 лет).
Право собственности на квартиру работник сможет зарегистрировать в территориальной организации по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним после полной оплаты стоимости квартиры, т.е. спустя 5 лет, в течение которых он будет платить рассрочку за квартиру.
Можно ли в данной ситуации предоставить работнику имущественный налоговый вычет с момента фактического несения им расходов по оплате стоимости квартиры, не дожидаясь государственной регистрации права собственности на такую квартиру?
Работник состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий и несет расходы по строительству квартиры в составе жилищно-строительного кооператива. Согласно представленным документам работник понес расходы по уплате кооперативу вступительного, паевых и членских взносов.
В отношении каких расходов можно предоставить работнику имущественный налоговый вычет?
Работник состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. Он заключил договор создания объекта долевого строительства, в рамках которого строит квартиру и несет расходы по оплате стоимости ее строительства. В договоре указана цена квартиры, а также указано, что дольщик (работник) перечисляет денежные средства на разные счета с разными назначениями платежа, а именно:
– на специальный счет – для зачисления денежных средств дольщиков на финансирование работ, затрат на строительство квартиры;
– на текущий (расчетный) банковский счет – для зачисления прибыли застройщика.
Для целей получения имущественного налогового вычета работником представлены платежные документы по оплате стоимости строительства квартиры, а также по перечислению прибыли застройщику.
Можно ли предоставить имущественный налоговый вычет в отношении расходов, понесенных работником по оплате прибыли застройщика?
На учете нуждающихся в улучшении жилищных условий состоят работник, его супруга и совершеннолетний сын. Семья строит квартиру. Договор на создание объекта долевого строительства (квартиры) заключен на имя супруга, расходы на строительство несут супруг, супруга и их сын.
Кто из перечисленных лиц имеет право на получение имущественного налогового вычета?
Уважаемая Ирина Сергеевна! Предоставление налоговой льготы в виде уменьшения налогооблагаемого дохода при исчислении подоходного налога является одним из сложных вопросов, с которым сталкиваются налоговые агенты. Кто имеет право на имущественный вычет, какие документы это право подтверждают, кто и как предоставляет указанный вычет? Как правильно найти готовое решение и правильно предоставить имущественный вычет в конкретных ситуациях? Давайте обсудим эти вопросы на конкретных примерах от наших читателей.
Работник состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий и строит квартиру. На оплату стоимости строительства квартиры им использованы собственные денежные средства, а также кредитные средства, полученные в белорусском банке. Кредитный договор заключен в период, когда работник состоял на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. После окончания строительства квартиры работника сняли с учета нуждающихся в улучшении жилищных условий, однако он продолжает погашать кредит.
Можно ли предоставить имущественный налоговый вычет в отношении расходов работника, которые он несет на погашение кредита, и процентов по нему после того, как его сняли с учета нуждающихся в улучшении жилищных условий?
Работник построил долевым способом квартиру без внутренней отделки. После передачи застройщиком квартиры и оформления права собственности на такую квартиру работник приступил к внутренней отделке в виде укладывания плитки и ламината на пол, оштукатуривания стен, оклейки обоев, установки ванной, раковины и смесителей. Работник состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.
Имеет ли он право на получение имущественного налогового вычета в части расходов, понесенных на внутреннюю отделку квартиры?
В каких случаях работник, состоящий на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, будет иметь право на получение имущественного налогового вычета в части расходов, понесенных при проведении внутренней отделки жилья?
Работник состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, строит одноквартирный жилой дом без привлечения застройщика или подрядчика. Жилой дом введен в эксплуатацию 24.06.2024 (принято решение об утверждении акта приемки жилого дома в эксплуатацию). Работником представлены документы, подтверждающие приобретение им строительных материалов после 24.06.2024. Он продолжает состоять на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.
Можно ли применить в отношении таких расходов имущественный налоговый вычет?
Работник состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, строит одноквартирный жилой дом без привлечения застройщика или подрядчика. Он представил в бухгалтерию документы, подтверждающие оплату расходов на бурение скважины, установку системы водоснабжения (подача и очистка воды), а также монтаж и установку системы канализации.
Можно ли предоставить работнику имущественный налоговый вычет в отношении таких расходов?
Работник, состоящий на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, представил в бухгалтерию документы о приобретении и государственной регистрации перехода к нему права собственности на земельный участок для строительства и обслуживания одноквартирного жилого дома.
Можно ли предоставить работнику имущественный налоговый вычет в отношении таких расходов?
Работник состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, осуществляет строительство одноквартирного жилого дома собственными силами (без привлечения застройщика или подрядчика).
Он представил в бухгалтерию документы, подтверждающие, что им понесены расходы по установке системы теплого пола.
Можно ли предоставить работнику имущественный налоговый вычет в отношении таких расходов?
Работник состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий и строит квартиру долевым способом. Оплата стоимости объекта долевого строительства производится путем выкупа жилищных облигаций в количестве 56 шт. Номинал жилищной облигации составляет 3 000 руб., цена, по которой продается облигация, – 4 000 руб.
В каком размере можно предоставить работнику имущественный налоговый вычет: в размере номинальной стоимости облигаций или в размере фактически понесенных расходов на оплату таких облигаций?
Работник состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. В 2023 г. он заключил договор создания объекта долевого строительства квартиры в г. Минске, в котором указана цена квартиры 200 000 руб. Работник внес в качестве оплаты по данному договору 100 000 руб. собственными деньгами.
В 2024 г. работник расторг договор долевого строительства квартиры с застройщиком и в отношении этой же квартиры с этой же организацией был заключен договор купли-продажи квартиры с рассрочкой платежа.
Цена квартиры по такому договору составила 250 000 руб., из которых ранее уплаченные работником 100 000 руб. зачтены в счет уплаты цены квартиры по договору купли-продажи квартиры. Согласно условиям договора купли-продажи квартиры оставшаяся сумма в размере 150 000 руб. подлежит уплате ежемесячно равными частями по 2 500 руб. в течение 60 месяцев (150 000 руб. = 2 500 руб. Ч 60 мес.).
Можно ли после расторжения работником договора создания объекта долевого строительства предоставлять работнику имущественный налоговый вычет в отношении расходов, понесенных им на оплату строительства квартиры (в рамках договора долевого строительства в размере 100 000 руб.) и оплату квартиры в виде рассрочки платежа ежемесячно в размере 2 500 руб.?
Работник состоит на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий и приобретает квартиру по договору финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа.
В отношении каких сумм расходов работник может получить имущественный налоговый вычет? Можно ли предоставить имущественный налоговый вычет на расходы, понесенные на оплату выкупной стоимости предмета лизинга (квартиры)?
Работник состоял на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий и получил в течение 2016–2022 гг. имущественный налоговый вычет в части расходов на приобретение жилого дома. После приобретения недвижимости работник был снят с учета нуждающихся в улучшении жилищных условий. В 2023 г. у работника рождаются двое детей, и он с семьей снова становится на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий. В 2024 г. работник получает разрешение на проведение реконструкции жилого дома, в отношении которого он ранее воспользовался имущественным налоговым вычетом.
Для проведения реконструкции жилого дома работник заключил договор строительного подряда реконструкции жилого дома и несет расходы, связанные с оплатой работ по реконструкции и оплатой строительных материалов, необходимых для проведения реконструкции. По завершении работ по реконструкции жилого дома планируется, что работник и члены его семьи будут сняты с учета нуждающихся в улучшении жилищных условий.
Можно ли предоставить работнику имущественный налоговый вычет в части расходов, которые работник несет на реконструкцию жилого дома, в отношении расходов на приобретение которого он ранее воспользовался имущественным налоговым вычетом?
.jpg)
