УСН

В части третьей п. 2 ст. 288 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) изложен порядок определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей применения УСН |*| по договорам, предусматривающим расчеты в иностранной валюте либо исходя из валютного эквивалента.

Рассмотрим, в чем разница в определении выручки организациями, ведущими:

– бухгалтерский учет в общем порядке;

– учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, в соответствии с п. 1 ст. 291 НК (далее – книга учета доходов и расходов).

* Информация о том, какие особенности нужно учитывать при работе с УСН

Заключая сделки с организациями из стран, которые входят в ЕАЭС, при исчислении НДС важно знать не только нормы Налогового кодекса (далее – НК), но и положения международных соглашений. В них содержатся нормы, определяющие место реализации работ, услуг |*|.

Сегодня рассмотрим арендные отношения между налогоплательщиками Беларуси и России и порядок исчисления НДС.

* Информация об определении места реализации при исчислении НДС 

Если выплаты за счет Белгосстраха превышают сумму начисленных страховых взносов, организация вправе получить дотацию. Каковы условия получения такой помощи? Какие документы нужно представить? Необходимую информацию вы получите из данной статьи.

Вправе ли физическое лицо – учредитель УП изымать у предприятия имущество, которое ранее он передал унитарному предприятию в хозяйственное ведение? Надо ли при замене одного имущества на другое уплачивать подоходный налог |*|, особенно если первое превышает по стоимости второе?

Давайте разберемся.

* Новации, произошедшие в 2017 г. в порядке применения льгот по подоходному налогу

Для выполнения разовой работы организация может заключать договоры подряда |*| с физическими лицами. Но не всегда их исполнение проходит гладко. Физическое лицо может приступить к работе, но потом забросить ее. Как поступить организации: платить или не платить? Какими нормами регулируются такие договоры? Автор анализирует эту ситуацию.

* Информация об особенностях заключения договора подряда

В налоговую базу при УСН при сдаче имущества в аренду включаются сумма арендной платы и сумма возмещаемых расходов, не включенных в арендную плату.

Эти возмещаемые расходы учитывают в составе выручки от реализации на дату поступления их возмещения либо на дату иного прекращения обязательств по их возмещению (абз. 3 части шестой п. 2 ст. 288 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Данная норма НК ранее вызвала немало нареканий в адрес законодателей: ведь под обложение должны по экономической сути попадать суммы оплаты, когда арендодатель оказывает услуги собственного производства арендаторам, но никак не возмещаемые расходы – тепло-, электроэнергия и пр. (см. «ГБ», 2015, № 41).

В развитие указанной нормы МНС Республики Беларусь издало разъяснение от 15.12.2016 № 2-3-15/2413 «О налогообложении возмещаемых расходов»^*.
__________________________
^* Гл. бухгалтер. – 2017. – № 1. – С. 46.

Его суть в следующем: «Если арендатором напрямую (без участия арендодателя) заключается договор с обслуживающей организацией, и вопросы, связанные с несением расходов, не упоминаются в договоре аренды (ином договоре), заключенном между арендодателем и арендатором… суммы оплаты арендатором указанных расходов обслуживающей организации в налоговую базу налога при УСН у арендодателя… не включаются».

Если же арендатор возмещает арендодателю расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией арендованного недвижимого имущества, то у арендодателя суммы указанного возмещения включаются в налоговую базу налога при УСН.

Бухгалтеры задают вопрос:

Порядок определения сумм налоговых вычетов по НДС, приходящихся к тому или иному обороту, имеет ряд особенностей и правил. Причем соблюдение некоторых из них – не право, а обязанность плательщиков.

Какие это правила? Давайте разберемся.

Как увязываются льгота по налогу на прибыль по Декрету № 6^* и перенос убытков при исчислении налога на прибыль? Учитывается ли при расчете налога на прибыль оплата дополнительных свободных от работы дней, предоставляемых сотрудникам с детьми? Автор дает четкие ответы на эти вопросы.
__________________________
^* Декрет Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности» (далее – Декрет № 6).

Как применить инвестиционный вычет при реконструкции помещения, сданного в аренду? Мнение автора ново, но с ним следует ознакомиться и изучить возможность применения такого вычета.