В редакции журнала 20 октября 2017 г. состоялась «Прямая линия», гостьей которой была Секержицкая Елена Ивановна, заместитель начальника главного управления труда и заработной платы Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь.
Предлагаем вашему вниманию ответы на поступившие вопросы об исчислении среднего заработка, сохраняемого за время отпуска и в других случаях, предусмотренных законодательством, с учетом новой редакции Инструкции № 47*.
____________________
* Инструкция о порядке исчисления среднего заработка, утвержденная постановлением Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47 (далее – Инструкция № 47).
Работнице, отработавшей в организации более года, со 2 октября 2017 г. предоставляется трудовой отпуск. В числе 12 месяцев, принимаемых для расчета отпускных, есть 2 месяца, в которых работница находилась на больничном по уходу за ребенком. Больничный оплачивается в размере 100 % среднедневного заработка за календарные дни, удостоверенные листком нетрудоспособности. Вместе с тем по оплате труда эти 2 месяца оказались ниже всех остальных месяцев, взятых для расчета отпускных.
Принимаются ли в расчет отпускных эти 2 месяца?
Эти месяцы следует исключить из периода, принимаемого для исчисления среднего заработка.
Средний заработок |*|, сохраняемый за время трудового отпуска, исчисляется исходя из заработной платы, начисленной работнице за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска (п. 5 Инструкции № 47).
* Комментарий, разъясняющий, что с 1 октября средний заработок считается по-новому, доступен для подписчиков электронного «ГБ»: www.gb.by/2017-38-13
Когда в состав 12 месяцев, принимаемых для исчисления среднего заработка, входят месяцы, в которых в соответствии с законодательством работник освобождался от работы с частичным сохранением или без сохранения заработной платы, эти месяцы исключаются из расчета. Исключение – месяцы, в которых начисленная зарплата была не ниже зарплаты, начисленной в полных месяцах (п. 12 Инструкции № 47).
То, что работница в 2 месяцах освобождалась от работы на время ухода за больным ребенком согласно листку нетрудоспособности, дает право бухгалтеру исключить эти месяцы из расчета. Размер оплаты больничного (100 %, 80 % и др.) в данном случае значения не имеет. Суммы начисленных государственных пособий не включаются в зарплату этого месяца при ее сравнении с зарплатой в полностью отработанных месяцах для исключения (неисключения) из расчета. Если зарплата превышает величину зарплаты, начисленной в полных месяцах, то этот месяц не исключается из расчета.
При этом суммы начисляемых пособий по временной нетрудоспособности не учитываются при исчислении среднего заработка, сохраняемого за время отпуска (подп. 3.9 п. 3 Перечня выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка, приведенного в приложении к Инструкции № 47; далее – Перечень).
С учетом норм Инструкции № 47 и информации, изложенной в вопросе, 2 месяца, в которых работнице выплачивалось пособие по временной нетрудоспособности, исключаются из расчета среднего заработка, сохраняемого ей за время трудового отпуска. Среднедневной заработок в этом случае определяется делением суммы зарплаты, начисленной за 10 месяцев, на 10 и на 29,7.
В организации работникам установлен суммированный учет рабочего времени, учетный период – квартал.
Как оплачивается сверхурочная работа и как она включается в расчет среднего заработка, сохраняемого работнику за время отпуска, для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск?
Включается в расчет в месяце начисления согласно лицевому счету.
Сверхурочной считается работа, выполненная работником по предложению, распоряжению или с ведома нанимателя сверх установленной для него продолжительности рабочего времени, предусмотренной правилами внутреннего распорядка или графиком работы (сменности) (ст. 119 Трудового кодекса Республики Беларусь; далее – ТК).
Количество часов сверхурочной работы определяют по окончании учетного периода. Их рассчитывают как разницу между количеством фактически отработанного времени согласно табелю учета использования рабочего времени за учетный период и нормой рабочего времени, установленной графиком работы (сменности) за этот период. За все часы сверхурочной работы ежемесячно начисляется заработная плата, а по окончании учетного периода производится доплата либо предоставляется свободный от работы день по нормам ст. 69 ТК.
В данном случае доплату за сверхурочную работу необходимо производить по окончании квартала (учетного периода). Соответственно это будет выплата по итогам работы за квартал.
При исчислении среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, для определения размера компенсации за неиспользованный трудовой отпуск в расчет принимают начисленную зарплату с учетом выплат, указанных в Перечне (часть вторая п. 5 Инструкции № 47). Выплаты за сверхурочную работу включают в расчет среднего заработка (подп. 1.1 п. 1 Перечня).
Выплаты, производимые работнику по итогам работы за квартал, при исчислении среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, включают в зарплату того месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету (п. 15 Инструкции № 47) |*|.
* Информация о том, что сумма отпускных зависит от правильности включения выплат в расчет среднего заработка, доступна для подписчиков электронного «ГБ»: www.gb.by/2017-17-29
Таким образом, при исчислении среднего заработка, сохраняемого работнику за время отпуска, доплата за сверхурочную работу по итогам работы за квартал будет включена в полном размере в его расчет в месяце, в котором она прошла по лицевому счету работника.
Включаются ли в расчет среднего заработка надбавки (за сложность и напряженность, за профмастерство, за стаж, за классность и т.д.)?
Включаются.
Все виды надбавок являются выплатами стимулирующего характера. Формы, системы и размеры оплаты труда работников, в т.ч. и дополнительные выплаты стимулирующего и компенсирующего характера, устанавливаются нанимателем на основании коллективного договора, соглашения и трудового договора (ст. 63 ТК). Соответственно все виды надбавок предусматриваются в локальном нормативном правовом акте и формируют систему оплаты труда в организации.
Следовательно, зарплата за выполненную работу или отработанное время согласно действующей у нанимателя системе оплаты труда, которая учитывается при исчислении среднего заработка, включает в себя и начисленные работнику надбавки.
В п. 1 Перечня отдельным подпунктом предусмотрено включение в расчет среднего заработка надбавок, премий, краткосрочных бонусов, вознаграждений.
В Инструкции № 47 отсутствует норма о том, что государственные праздники и праздничные дни, установленные и объявленные Президентом нерабочими, приходящиеся на период трудового отпуска, в число календарных дней трудового отпуска не включаются и не оплачиваются.
Разъясните порядок оплаты государственных праздников и праздничных дней, установленных и объявленных Президентом нерабочими, которые приходятся на период трудового и социального (в связи с получением образования) отпуска.
Трудовой отпуск продлевается на количество государственных и праздничных дней, приходящихся на период трудового отпуска, но без оплаты.
При предоставлении социального отпуска в связи с образованием оплачиваются все календарные дни.
Порядок включения и оплаты государственных праздников и праздничных дней, установленных и объявленных Президентом Республики Беларусь нерабочими, как в трудовой, так и в социальный отпуск предусмотрен ТК.
Отпуск – это освобождение от работы по трудовому договору на определенный период для отдыха и иных социальных целей с сохранением прежней работы и заработной платы в случаях, предусмотренных ТК, включая и социальный отпуск, предоставляемый в связи с получением образования (ст. 150 ТК).
Продолжительность отпусков работников (в т.ч. социального отпуска в связи с получением образования) исчисляется в календарных днях (ст. 151 ТК).
При этом государственные и праздничные дни, приходящиеся на период трудового отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются.
Исчисление среднего заработка, сохраняемого за время всех видов отпусков (трудового и социального в связи с получением образования), производится в установленном законодательством порядке.
Все календарные дни как трудового, так и социального отпуска, включая государственные и праздничные дни, умножаются на среднедневной заработок, рассчитанный в соответствии с нормами Инструкции № 47.
Если на период трудового отпуска работника приходятся государственные и праздничные дни (один и более), то после его окончания работник имеет право на дополнительные свободные от работы дни, но без оплаты.
По окончании социального отпуска в связи с получением образования работник сразу приступает к работе.
В Инструкции № 47 уточнена норма, касающаяся выплаты выходного пособия. Так, при выплате выходного пособия в размере 2-недельного среднего заработка среднедневной (среднечасовой) заработок умножается на полную норму продолжительности рабочего времени за 2 недели (при 5-дневной рабочей неделе – на 10 дней, при 6-дневной рабочей неделе – на 12 дней).
В организации установлен режим 5-дневной рабочей недели. Работник принят в организацию на условиях неполного рабочего времени (4 ч в день).
Как рассчитать ему выходное 2-недельное пособие?
Путем умножения среднедневного (среднечасового) заработка на 10 дней (80 ч).
Для определения величины 2-недельного выходного пособия работнику средний заработок исчисляется исходя из его заработной платы, начисленной за 2 календарных месяца работы (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу его увольнения. Зарплата ему начислялась исходя из фактически отработанного времени (4 ч в день).
Далее определяется среднедневной либо среднечасовой заработок делением зарплаты, фактически начисленной за принятый для исчисления период, на фактически проработанные в течение этого периода дни (часы).
Общая сумма для выплаты выходного пособия в размере 2-недельного заработка определяется умножением среднедневного или среднечасового заработка на полную норму продолжительности рабочего времени за 2 недели (п. 21 Инструкции № 47).
Полная норма продолжительности рабочего времени не может превышать 40 ч в неделю (ст. 112 ТК). Полная норма продолжительности рабочего времени за 2 недели составляет 80 ч, или при 5-дневной рабочей неделе – 10 дней |*|.
* Информация об особенностях расчета среднего заработка в нестандартных ситуациях доступна для подписчиков электронного «ГБ»: www.gb.by/2017-13-28
Работница организации с 9 октября 2017 г. временно переведена на другое место работы с оплатой по выполняемой работе, но не ниже среднего заработка по прежнему месту работы. По прежнему месту работы ей были установлены оклад и премии. Средний заработок рассчитывался из зарплаты, начисленной в 2 месяцах, предшествующих переводу. При этом в одном месяце было не полностью отработано табельное время. Премия была включена в расчет пропорционально отработанному времени.
Правильно ли это?
Включение премий в расчет среднего заработка зависит от порядка выплаты премий, предусмотренного в организации.
Средний заработок |*|, сохраняемый работнику за время временного перевода в связи с производственной необходимостью, исчисляется из зарплаты, начисленной работнику за 2 календарных месяца (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу его перевода (п. 18 Инструкции № 47).
* Информация об изменениях в расчете среднего заработка с 1 октября доступна для подписчиков электронного «ГБ»: www.gb.by/2017-38-13
Важно! При исчислении среднего заработка в расчет принимается начисленная заработная плата с учетом выплат, предусмотренных п. 1 Перечня выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка, согласно приложению к Инструкции № 47 (далее – Перечень). В расчет будет включаться сумма начисленной заработной платы (оклад и премии).
Порядок включения премий при исчислении среднего заработка, сохраняемого за время временного перевода, предусмотрен п. 24 Инструкции № 47:
– ежемесячные премии, единовременные премии включаются в начисленную зарплату того месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету, и учитываются пропорционально отработанному времени в этом месяце;
– ежемесячные премии, начисленные пропорционально отработанному времени и прошедшие по лицевому счету в текущем месяце, включаются в начисленную заработную плату в полном размере в месяце, в котором они прошли по лицевому счету работника;
– квартальные премии учитываются в составе начисленной заработной платы каждого месяца в размере соответственно 1/3 от общей суммы в течение 3 месяцев начиная с месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету;
– вознаграждение по итогам работы за год учитывается в составе начисленной заработной платы каждого месяца в размере соответственно 1/12 от общей суммы в течение 12 месяцев начиная с месяца, на который оно приходится согласно лицевому счету.
При этом для исчисления среднего заработка принимается последняя произведенная выплата как квартальной премии, так и вознаграждения по итогам работы за год.
Если выплата ежемесячной премии по результатам финансово-хозяйственной деятельности организации производится после подведения итогов работы организации за месяц, например в октябре за сентябрь (т.е. премия за предыдущий месяц), то она включается в расчет среднего заработка пропорционально отработанному времени в месяце, в котором она прошла по лицевому счету работника (в октябре). Если в этом месяце (октябре) работник отработал не все дни (в расчет принимается меньше рабочих дней или часов, чем предусмотрено графиком работы), то пропорционально количеству рабочих дней (часов) учитывается и сумма премии (независимо от того, что она начислялась с учетом отработанного времени в сентябре).
Вместе с тем, если ежемесячная премия в организации выплачивается в текущем месяце и уже пропорционально отработанному времени в этом месяце проходит по лицевому счету в текущем месяце, то в данном случае она включается в начисленную зарплату в полном размере.
Квартальные премии (1/3) и вознаграждения по итогам работы за год (1/12) учитываются в начисленной заработной плате каждого месяца в полном размере.
Работника организации ежемесячно на основании приказа переводили на нижеоплачиваемую работу с доплатой до среднего заработка от 5 рабочих дней до 1 месяца. Переводы были с периодическим возвращением на основное место работы. В каждом месяце имеется доплата до среднего заработка.
Учитывается ли доплата до среднего заработка при исчислении доплаты до среднего заработка при переводе на нижеоплачиваемую работу? Учитываются ли доплаты до среднего заработка при исчислении оплаты за выполнение гособязанностей?
Не учитываются.
При временном переводе на нижеоплачиваемую работу за работниками, выполняющими нормы выработки или переведенными на повременно оплачиваемую работу, сохраняется средний заработок по прежней работе, а работникам, не выполняющим нормы выработки, производится оплата труда по выполняемой работе, но не ниже их тарифной ставки (ст. 34 Трудового кодекса Республики Беларусь).
Таким образом, работнику за время перевода на нижеоплачиваемую работу законодательством предусмотрено сохранение среднего заработка, а не доплата до среднего заработка.
Средний заработок, сохраняемый за время выполнения государственных и общественных обязанностей и в других случаях, в т.ч. за время перевода на нижеоплачиваемую работу, исчисляют из заработной платы, начисленной работнику за 2 календарных месяца работы (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала выплат по среднему заработку (п. 20 Инструкции № 47).
Если в периоде, принятом для исчисления среднего заработка, за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Республики Беларусь, средний заработок исчисляется без учета указанных дней (часов) и выплаченных за эти дни (часы) сумм (п. 22 Инструкции № 47).
Таким образом, средний заработок, выплаченный работнику за время перевода на нижеоплачиваемую работу, не учитывается в последующем при исчислении среднего заработка за время выполнения гособязанностей |*|.
* Информация о том, что сумма отпускных зависит от правильности включения выплат в расчет среднего заработка, доступна для подписчиков электронного «ГБ»: www.gb.by/2017-17-29
Каков порядок включения в средний заработок премии по результатам работы за квартал, которая выплачивается через месяц после квартала, в виде доначисления процентов премии помесячно (в ноябре выплачивается премия за июль, август, сентябрь)?
Для отпускных и компенсации – в полном размере в ноябре.
Для других случаев – в составе начисленной зарплаты каждого месяца в размере соответственно 1/3 от общей суммы.
Для исчисления среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, для определения размера компенсации премии, обусловленные системами оплаты труда, действующими у нанимателя, включают в заработную плату того месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету. При этом для расчета среднего заработка принимается последняя единовременная выплата, произведенная в учитываемом периоде (п. 15 Инструкции № 47).
Следовательно, премия за июль, август, сентябрь, выплаченная в ноябре и прошедшая по лицевому счету в ноябре, для расчета отпускных, определения размера компенсации будет включаться в этом же месяце в полном размере.
При исчислении среднего заработка для оплаты времени выполнения государственных или общественных обязанностей, и в других случаях, предусмотренных законодательством, выплаты по итогам работы за квартал (в т.ч. премии, выплаченные по итогам работы за квартал) включаются в следующем порядке (п. 24 Инструкции № 47):
– выплаты, производимые за 3 месяца (краткосрочные бонусы, квартальные премии и др.), учитываются в составе начисленной заработной платы каждого месяца в размере соответственно 1/3 от общей суммы и при исчислении среднего заработка в месяцах в течение 3 месяцев, начиная с месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету;
– для исчисления среднего заработка принимается последняя произведенная выплата.
Следовательно, для исчисления среднего заработка для оплаты времени выполнения государственных или общественных обязанностей и в других случаях премия по итогам работы за III квартал, выплаченная и прошедшая в ноябре по лицевому счету работника, будет включаться в размере 1/3 от общей суммы в ноябре, декабре, январе. При этом включаться она будет в полном размере.
Включается ли сумма среднего заработка, сохраняемая работнику за время вынужденного прогула, в расчет отпускных и среднего заработка, сохраняемого за время нахождения в командировке?
В расчет отпускных включается, в расчет среднего заработка, сохраняемого за время командировки, – нет.
При исчислении среднего заработка в расчет отпускных включается начисленная заработная плата с учетом Перечня. В данный Перечень включены:
– выплаты за выполненную работу и отработанное время, за исключением выплат, предусмотренных в п. 3 Перечня;
– суммы среднего заработка, сохраняемого за неотработанное время (период). К их числу относится средний заработок, сохраняемый работнику за время вынужденного прогула (подп. 2.6 п. 2 Перечня).
Что касается среднего заработка, сохраняемого за время нахождения работника в командировке |*|, то при его расчете принимается начисленная зарплата с учетом выплат, предусмотренных только п. 1 Перечня, а именно выплаты за выполненную работу и отработанное время (п. 18 Инструкции № 47). Следует помнить, что в данном случае не только не учитываются суммы среднего заработка за время вынужденного прогула, но и средний заработок исчисляется без учета дней прогула. Такое правило применяется только по отношению к вынужденному прогулу.
* Информация о порядке исчисления среднего заработка за время нахождения работника в командировке доступна для подписчиков электронного «ГБ»: www.gb.by/2016-28-14
Если работник не работал в периоде, принятом для исчисления среднего заработка, в связи с прогулом, то средний заработок исчисляют с учетом времени прогулов (п. 22 Инструкции № 47).
