Правильное исполнение налоговых обязательств, включая правомерное применение УСН, – это обязанность самого субъекта хозяйствования, поэтому ответственность за допущенные нарушения при применении особого режима налогообложения предопределяет условия ее применения и действующие ограничения. В преддверии завершения финансового года организации, изъявившие желание перейти на УСН в 2020 г., должны с 1 октября по 31 декабря 2019 г. представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на УСН по установленной форме. Рассмотрению вопросов по данной теме посвящен круглый стол, проведенный Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА». В работе данного мероприятия приняли участие Кинчикова Наталья Михайловна, заместитель начальника управления информационно-разъяснительной работы ИМНС по г. Минску, эксперты и редакторы журнала «Главный Бухгалтер». Приведем наиболее интересные ответы на вопросы, которые прозвучали в ходе круглого стола.
Организация в течение I–III кварталов 2019 г. применяла УСН без уплаты НДС с ведением учета в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей (далее – КУДИР). С IV квартала 2019 г. организация приняла решение отказаться от применения УСН и перейти на общий порядок налогообложения. В октябре 2019 г. на расчетный счет организации поступила оплата за товар, отгруженный в период применения УСН.
Каким образом организация должна учесть выручку от реализации товара: при исчислении налога на прибыль либо при определении налоговой базы при УСН? Имеет ли право организация учесть при налогообложении первоначальную стоимость данного товара?
Выручка от реализации товара и его стоимость учитываются при обложении налогом на прибыль.
Организации, отражавшие выручку от реализации товаров по мере оплаты для целей исчисления налога при УСН и начавшие применять в текущем календарном году общий порядок налогообложения, выручку от реализации товаров, отгруженных, но не оплаченных до даты начала применения общего порядка налогообложения, должны учитывать в составе налоговой базы по налогу на прибыль по мере поступления оплаты, но не позднее последнего числа текущего календарного года. Аналогичный подход применим при выполнении работ, оказании услуг и реализации имущественных прав (п. 4 ст. 182 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 47/ 2019.
