Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» в режиме «Вопрос-ответ» проведен круглый стол по теме «Как избежать налоговых рисков при исчислении НДС». Текущий год насыщен изменениями, связанными с исчислением и уплатой данного налога, поэтому имеет значение не только сам факт уплаты НДС, но и ее полнота и своевременность, а также соблюдение отдельных законодательных актов, регулирующих вопросы исчисления и уплаты НДС |*|. Проведение общеобразовательного мероприятия предоставило возможность налогоплательщикам выяснить сложные вопросы в порядке определения объектов налогообложения и налоговой базы НДС в различных практических ситуациях в 2020 г.
Ответы на поступившие вопросы по данной теме подготовлены Тамарой Владимировной Свидинской – заместителем начальника инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г. Минску.
По договору с резидентом Российской Федерации (поставщик) в адрес белорусской организации «А» (покупатель) поступило оборудование как для собственных нужд, так и для целей дальнейшей реализации. НДС при ввозе товара из Евразийского экономического союза (ЕАЭС) уплачен до 20-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза и постановки товара на учет, в полном объеме поставки согласно договору и принят к вычету. В последующем была произведена приемка товара по количеству и качеству товарных единиц, в результате которой была выявлена недостача.
В рамках внешнеторгового договора поставщик (организация «А») ввез данное оборудование по контракту с резидентом Франции с территории Евросоюза как для собственных нужд, так и для дальнейшей реализации. НДС при ввозе уплачен таможенным органам при выпуске товаров в свободное обращение в полном объеме поставки согласно контракту, принят к вычету в установленном порядке. При приемке товара по количеству и качеству была выявлена недостача товара.
Следует ли в указанных ситуациях скорректировать вычет по НДС, приходящийся на сумму недостачи, и применить положения подп. 24.15 п. 24 ст. 133 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) в случаях:
а) выявления недостачи до перехода права собственности в соответствии с условиями договора к покупателю и отказа поставщика признать недостачу;
б) выявления недостачи после момента перехода права собственности в соответствии с условиями договора к покупателю и отказа поставщика признать недостачу;
в) выявления недостачи до перехода права собственности в соответствии с условиями договора к покупателю и признания недостачи поставщиком;
г) выявления недостачи после момента перехода права собственности в соответствии с условиями договора к покупателю и признания недостачи поставщиком?
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 41/ 2020
ООО «Б» – резидент Республики Беларусь принимает участие в международной конференции, проводимой иностранной организацией в дистанционной форме с использованием различных средств видеосвязи посредством сети Интернет. ООО «Б» перечислило организатору конференции (иностранной организации) взнос за участие в данном мероприятии.
Возникает ли у ООО «Б» объект обложения НДС при перечислении иностранной организации взноса за участие в конференции? Вправе ли резидент Республики Беларусь применить льготу по НДС, руководствуясь положениями подп. 1.10.2 п. 1 ст. 118 НК?
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 41/ 2020
Белорусский банк (заказчик) заключил с компанией – резидентом Чешской Республики (исполнитель) договор на участие в практической конференции, которая будет организована в онлайн-формате.
По условиям договора заказчик приобретает и оплачивает, а исполнитель оказывает услуги по организации участия одного представителя заказчика в практической конференции.
Вправе ли банк в отношении приобретаемых у исполнителя услуг по организации участия представителя заказчика в практической конференции, проводимой в онлайн-формате, применить освобождение от НДС? Является ли территория Республики Беларусь местом реализации указанных услуг в целях исчисления НДС?
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 41/ 2020
По условиям договора аренды организация (арендатор) ежемесячно возмещает стоимость коммунальных услуг по арендованным помещениям. Арендодатель 31.08.2020 направил в адрес арендатора первичный учетный документ по возмещаемым коммунальным расходам за август 2020 г. Арендатор подписал этот документ и указал дату подписания – 18.09.2020.
Какую дату должен указать арендодатель в стр. 3 «Дата хозяйственной операции» при заполнении ЭСЧФ? В каком месяце у арендатора возникнет право на вычет сумм НДС, указанных в данном ЭСЧФ?
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 41/ 2020
Организация заключила с резидентом Республики Польша договор, предметом которого является оказание услуг по полному сопровождению отгрузок товара от поставщиков. Факт сопровождения состоит в содействии в заказе транспорта, построении маршрута, присутствии при отгрузке, проверке качества товара, проверке качества упаковки, проверке товарно-сопроводительных документов, проверке количества продукции, пересчете количества погрузочных мест.
Признают ли указанные обороты объектом обложения НДС?
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 41/ 2020
У товарищества собственников (далее – ТС) заключены долгосрочные договоры на приобретение услуг связи, коммунальных услуг, услуг электроснабжения. Ежемесячно поставщики вышеуказанных услуг выставляют первичные учетные документы |*| (далее – ПУД) в адрес ТС по потребленным услугам.
Собственники возмещают ТС затраты, понесенные на содержание общего домовладения, пропорционально размеру доли конкретного собственника в общем имуществе (коммунальные, эксплуатационные, технического обслуживания).
Входящие первичные документы по коммунальным услугам за март 2020 г. датированы как 31.03.2020, так и 03.04.2020. Одновременно электронные счета-фактуры (далее – ЭСЧФ) за март 2020 г. выставлены в адрес ТС до 10.04.2020, и в них указана дата совершения операции – 31.03.2020. Оригиналы первичных документов в бухгалтерию ТС поступают к обработке и распределению по конкретным собственникам до 15.04.2020 включительно.
ТС подготавливает ПУД (счета) на возмещение распределенных расходов (коммунальных, эксплуатационных и технического обслуживания) каждому собственнику согласно их доле и датирует счет 17.04.2020, а также выставляет исходные ЭСЧФ по возмещаемым услугам 17.04.2020, в которых указывает дату совершения хозяйственной операции – 31.03.2020.
Правильно ли ТС в ЭСЧФ, выставляемых в адрес собственников по суммам перевыставляемых услуг, отражает дату совершения операции 31.03.2020, с учетом того что ПУД составлен и представлен собственникам 17.04.2020?
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 42/ 2020
Предприятие занимается оказанием транспортно-экспедиционных услуг белорусским компаниям и нерезидентам Республики Беларусь, отдельные из которых являются взаимозависимыми лицами. При осуществлении деятельности нередко привлекаются подрядчики (перевозчики), являющиеся как резидентами, так и нерезидентами Республики Беларусь, в т.ч. взаимозависимыми лицами.
Просим разъяснить порядок выставления ЭСЧФ в следующих ситуациях.
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 42/ 2020
Организация «А» (резидент Республики Беларусь) по договору с резидентом Российской Федерации (организация «Б») приобрела на территории Российской Федерации товар, который согласно экспортному внешнеторговому контракту с резидентом Рес-публики Польша (организация «В») будет реализован организации «В». Загрузка товара осуществляется в железнодорожные вагоны на территории Российской Федерации и транзитом через территорию Рес-публики Беларусь доставляется железнодорожным транспортом на территорию Республики Польша. Таможенное оформление товаров (экспортная таможенная декларация) в соответствии с требованиями Таможенного кодекса Евразийского экономического союза оформляется организацией «Б».
Возникает ли у организации «А» обязательство по исчислению и уплате НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, и вправе ли организация «А» применить ставку НДС в размере 0 % при экспорте товаров в Республику Польша?
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 42/ 2020
Организация «А» приобретает у иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящей в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь (далее – нерезидент), имущественные права. Нерезидент предоставляет организации «А» бонус-премии, которые уменьшают задолженность организации «А» перед иностранной организацией за приобретенные имущественные права.
На какую дату необходимо исчислить НДС исходя из нормы, предусмотренной в п. 1 ст. 114 НК?
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 42/ 2020
Организация планирует приобрести жилой дом на условиях лизинга. Жилой дом планируется использовать для собственных нужд компании (размещение командированных работников, проведение выездных тренингов), а также для сдачи в аренду.
Возможно ли лизингодателю применить льготу по НДС согласно подп. 1.33 п. 1 ст. 118 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) при передаче жилого дома лизингополучателю по договору финансового лизинга при использовании лизингополучателем объекта по вышеперечисленным целям?
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 43/ 2020
Организация отгружает покупателю товар, облагаемый НДС и освобождаемый от НДС, по одной товарно-транспортной накладной. Впоследствии покупатель вернул поставщику часть бракованного товара, по которому продавцом было применено освобождение от НДС.
Каким образом организации в указанном случае выставить исходный электронный счет-фактуру (далее – ЭСЧФ)? Должен ли покупатель подписать дополнительный ЭСЧФ со ссылкой на исходный для корректировки продавцом оборота по реализации в части возвращенного бракованного товара, освобождаемого от НДС?
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 43/ 2020
В рамках заключенного договора комиссии комиссионер (резидент Республики Беларусь) 05.04.2020 ввез и принял на учет 100 ед. товара, из которых 30 ед. реализовано покупателю 19.04.2020, остальные 70 ед. товара 02.05.2020 были возвращены комитенту (резиденту Российской Федерации).
Может ли комиссионер в налоговой декларации (расчете) по НДС включить в налоговую базу по НДС 30 ед. товара и не отражать 70 ед. товара, возвращенных комитенту?
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 43/ 2020
В рамках заключенного договора между арендодателем и арендатором оговорено условие: если договор расторгается до истечения срока аренды |*|, арендатор обязан выплатить арендодателю компенсацию за расторжение договора аренды в размере 30 % от размера арендных платежей, подлежащих к уплате за период времени, оставшийся с момента возврата объекта аренды до окончания срока аренды, но не менее чем размер арендных платежей за 3 месяца.
Надо ли арендодателю исчислять НДС по указанной компенсации?
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 43/ 2020
