Ассоциацией налогоплательщиков совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при участии члена Ассоциации налогоплательщиков ООО «АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА» проведен круглый стол. На данном мероприятии обсуждались исполнение налоговых обязательств по исчислению НДС, осуществление налоговых вычетов и выставление электронных счетов-фактур (ЭСЧФ), а также проблемные ситуации, связанные с возникновением объектов обложения НДС.
Предлагаем вашему вниманию ответы Оксаны Ивановны Сущик, начальника отдела косвенного налогообложения управления информационно-разъяснительной работы ИМНС по г. Минску, на вопросы, прозвучавшие в ходе круглого стола.
(Окончание. Начало см.: «ГБ», 2022, № 34, с. 12.)
ОАО является строительной организацией и выполняет функции генподрядчика. Организацией нередко совершаются операции по корректировке стоимости выполненных строительных работ в результате проведения контрольных мероприятий контролирующими органами либо по решению суда, т.е. принудительно. Корректировка стоимости выполненных работ осуществляется как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.
В каком отчетном (налоговом) периоде в такой ситуации необходимо откорректировать налоговую базу НДС?
Уменьшение оборотов по реализации зависит от даты подписания покупателем дополнительного ЭСЧФ.
При изменении размера оборота по реализации работ после того, как наступил момент их фактической реализации, у продавцов на сумму оборота по реализации работ уменьшается (увеличивается) оборот по реализации в следующем порядке (пп. 1–3 ст. 129 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК):
– у продавцов увеличиваются обороты по реализации работ того отчетного периода, в котором продавец и покупатель согласовали в установленном порядке увеличение стоимости работ;
– у продавцов уменьшаются обороты по реализации работ, если выполняются в совокупности следующие условия:
продавцом и покупателем согласованы в установленном порядке отказ от выполненных работ, уменьшение стоимости работ;
выставленный продавцом дополнительный (исправленный) ЭСЧФ подписан покупателем электронной цифровой подписью, если ранее выставленный продавцом ЭСЧФ был подписан покупателем электронной цифровой подписью.
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 36/ 2022.
