МНС Республики Беларусь провел 2 ноября 2017 г. практический семинар на тему «НДС по электронным услугам иностранных организаций с 1 января 2018 г.». Предлагаем читателям ознакомиться с информацией, которая прозвучала.
С 1 января 2018 г. вступают в силу положения Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), согласно которым для целей исчисления и уплаты НДС местом реализации услуг в электронной форме признается территория Республики Беларусь, если покупателем (приобретателем) этих услуг является физическое лицо, приобретающее услуги в электронной форме в Республике Беларусь.
Данные нормы определяют:
– механизм взаимодействия между иностранными организациями, оказывающими услуги в электронной форме физическим лицам в Республике Беларусь, и налоговыми органами;
– порядок исчисления и уплаты НДС |*|.
Справочно: нормы, касающиеся обложения НДС электронных услуг, изложены в пп. 5, 6 ст. 92, п. 12 ст. 98, п. 5 ст. 100, п. 12 ст. 103, п. 4 ст. 106 НК.
На семинаре МНС презентовало электронный сервис, который находится в данный момент в состоянии разработки. Предполагается, что им можно будет воспользоваться в первый рабочий день 2018 г. по адресу: portal.gov.by. Его суть в том, что для нерезидентов будет открыто «одно окно», с помощью которого можно зарегистрироваться в качестве плательщика и подавать налоговую декларацию по НДС.
Для начала плательщик должен пройти тест определения необходимости уплаты НДС и через личный кабинет заполнить заявление, приложив в электронном виде выписку из торгового реестра и доверенность белорусского представителя (если таковой будет). После этого нерезиденту присвоят УНП и ЭЦП. Для продвижения по данной цепочке заявитель должен будет указать в заявлении номер мобильного телефона, на который придет пароль.
Постановка на учет осуществляется до завершения того отчетного квартала, в котором возникнет объект обложения НДС.
В личном кабинете можно подать декларацию по НДС, внести в нее изменения. Для удобства ввода данных планируется разместить календарь, справочник стран и валют для их автоматического ввода, подсказки для заполнения декларации, реквизиты для уплаты НДС и другую полезную информацию. Декларация по НДС будет представляться ежеквартально без нарастающего итога.
На вопрос о том, надо ли подавать декларацию за II квартал 2018 г., если в I квартале 2018 г. имелись объекты налогообложения, а во II квартале их не было, налоговики заверили, что этот момент будет оперативно обсужден и ответ разместят на портале.
«От подачи заявления до возможности сдать декларацию после получения ЭЦП пройдет около 18 дней», – отметила Алла Сундукова, начальник управления международного налогового сотрудничества МНС Республики Беларусь. Таким образом, плательщик должен стать на учет заранее, рассчитывая на этот срок. Вместе с тем, если у плательщика возникнет объект налогообложения в последний день квартала – 31 марта 2018 г., то, подав заявку в этот же день, он может успеть подать декларацию до установленного срока – 20 апреля 2018 г.
«Весь электронный сервис, включая получение ЭЦП, будет бесплатный», – отметила Алла Сундукова.
В процессе обсуждения возник вопрос о привлечении нерезидентов к административной ответственности за нарушение белорусского законодательства.
«Этот вопрос не ставится. Вы сами понимаете, что это невозможно. Однако мы надеемся на деловую репутацию иностранных компаний», – подчеркнула Элла Селицкая, заместитель Министра по налогам и сборам МНС Республики Беларусь.
В заключение налоговики обратились с просьбой к присутствующим на семинаре аудиторам и представителям СМИ проинформировать иностранные организации об изменениях в налоговом законодательстве со следующего года |*|. В адрес МНС можно направлять запросы и пожелания для продвижения и нормальной работы портала.
* Комментарий об обложении электронных услуг в 2018 г.
От редакции:
Услуги в электронной форме – услуги, оказанные иностранной организацией через Интернет автоматизированно с использованием информационных технологий, в т.ч. с привлечением иностранного посредника в расчетах.
К услугам в электронной форме относятся:
– предоставление прав на использование программного обеспечения (включая компьютерные игры), баз данных, их обновлений и дополнительных функциональных возможностей через Интернет, в т.ч. путем предоставления удаленного доступа к ним, а также электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных произведений с текстом или без текста, аудиовизуальных произведений через Интернет, в т.ч. путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра и (или) прослушивания через Интернет;
– рекламные услуги в Интернете, в т.ч. с использованием программ для ЭВМ и баз данных, функционирующих в Интернете, а также предоставление места и времени для рекламы в Интернете;
– услуги по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в Интернете;
– услуги, осуществляемые автоматическим способом через Интернет, при вводе данных покупателем услуг, автоматизированные услуги по поиску данных, их отбору и сортировке по запросам, предоставлению указанных данных пользователям через информационно-телекоммуникационные сети (в т.ч. сводки фондовой биржи в режиме реального времени, осуществление в режиме реального времени автоматизированного перевода);
– услуги по поиску и (или) представлению заказчику информации о потенциальных покупателях;
– услуги по предоставлению через Интернет технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями (включая предоставление торговой площадки, функционирующей в Интернете в режиме реального времени, на которой потенциальные покупатели предлагают свою цену посредством автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже путем отправляемого автоматически создаваемого сообщения);
– обеспечение и (или) поддержание присутствия в Интернете для личных целей или в целях осуществления предпринимательской деятельности, поддержка электронных ресурсов пользователей (сайтов и (или) страниц сайтов в Интернете), обеспечение доступа к ним других пользователей Интернета, предоставление пользователям возможности их модификации, оказание услуг по администрированию информационных систем;
– хранение и обработка информации при условии, что лицо, представившее эту информацию, имеет к ней доступ через Интернет;
– предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе;
– предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга;
– предоставление доступа к поисковым системам в Интернете;
– ведение статистики на сайтах в Интернете.
К услугам в электронной форме не относятся:
а) реализация товаров (работ, услуг), если при заказе через Интернет поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется без использования Интернета;
б) реализация (передача прав на использование) программ для ЭВМ (включая компьютерные игры), баз данных, содержащихся на материальных носителях;
в) оказание консультационных услуг по электронной почте;
г) оказание услуг по предоставлению доступа к Интернету (п. 3 ст. 33 НК).
Подготовил Михаил Щербаков, редактор
журнала «Главный Бухгалтер»
