Организация получила в 2012 г. оплату по операциям, которые были отражены в налоговой декларации по НДС в 2011 г. с применением нулевой ставки НДС. Сумма «входного» НДС, приходящаяся на неоплаченные обороты с нулевой ставкой НДС, была принята к вычету полностью в 2011 г., поскольку одновременно организация реализовывала в 2011 г. продукцию, которую облагала НДС по ставке 20 %, и суммы НДС по реализации было достаточно для принятия «входного» налога к вычету.
Следует ли учитывать оплату по указанным оборотам 2011 г., поступившую в 2012 г., в налоговой декларации 2012 г.?
Не следует.
Вычет сумм НДС организация может произвести в полном объеме по товарам (работам, услугам), при реализации которых обложение НДС осуществляется по ставке 0 %, при поступлении выручки от реализации этих товаров (работ, услуг) (подп. 23.1 п. 23 ст. 107 Налогового кодекса (далее – НК)). Таким образом, суммы «входного» НДС полностью вычитаются при поступлении выручки за данные товары. Поскольку в рассматриваемой ситуации полный вычет НДС осуществлен без поступления выручки в 2011 г. (исчисленного налога по реализации было достаточно, остатка налоговых вычетов не образовалось), данная оплата не учитывается ни в 2011 г., ни в 2012 г., т.е. уточненная налоговая декларация за 2011 г. не представляется. На основании приведенного выше положения подп. 23.1 п. 23 ст. 107 НК такая оплата не может быть отнесена к иным оборотам с нулевой ставкой НДС, отраженным в налоговой декларации в 2012 г.
.jpg)
