Наша организация купила через подотчетное лицо в рознице товары, на которые продавец выставил нам ЭСЧФ с расчетной ставкой НДС. Эти товары мы подарили своим работникам.
По какой ставке мы должны исчислить НДС при безвозмездной передаче таких товаров работникам и в какой строке налоговой декларации по НДС отразить указанный оборот?
По расчетной ставке либо по ставке 20 %, в стр. 10 либо в стр. 1 (соответственно).
При безвозмездной передаче товаров, приобретенных у плательщиков, исчисляющих НДС по расчетной ставке (часть первая п. 5 ст. 128 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК), исчисление НДС (часть пятая п. 5 ст.122 НК):
– производится исходя из ставки НДС и суммы НДС, указанных такими плательщиками в порядке, установленном частью второй п. 4 ст. 130 НК;
– может производиться исходя из ставки 20 % (п. 3 ст. 122 НК).
Справочно: плательщики, исчисляющие НДС по расчетной ставке (п. 5 ст. 128 НК), вместо фактической ставки НДС, по которой облагается данный товар, вправе указывать сумму и ставку НДС из расчета, имеющегося на начало текущего месяца (часть вторая п. 4 ст. 130 НК):
– в первичных учетных документах на отгрузку товаров – в случаях, если реализация товаров осуществляется без использования кассового оборудования;
– путем выделения ставки НДС и суммы НДС с заверением штампом (вправе – печатью) продавца и подписью руководителя или главного бухгалтера организации-продавца (лица, им уполномоченного) – в случае, если в платежных документах, формируемых кассовым оборудованием, ставка и сумма НДС не указаны в качестве реквизита платежного документа.
Продавец при реализации товаров из объекта розничной торговли по розничным ценам юридическим лицам и ИП, приобретающим товары через подотчетное лицо, не теряет права на применение расчетной ставки НДС (положения п. 5 ст. 128 НК) в отношении указанных реализованных товаров (п. 3 письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 14.07.2021 № 2-1-10/03910-вн «О разъяснении»).
Таким образом, в вашей ситуации при безвозмездной передаче товаров работникам исчислите НДС либо по указанной продавцом расчетной ставке, либо по ставке 20 %.
Что касается отражения оборота по безвозмездной передаче в налоговой декларации по НДС, то, если в рассматриваемой ситуации вы исчислите НДС:
– по расчетной ставке продавца – оборот по безвозмездной передаче товаров работникам отразите в стр. 10 налоговой декларации по НДС (подп. 15.6 п. 15 Инструкции № 2*);
– по ставке 20 % – в стр. 1 налоговой декларации по НДС (подп. 15.1, 15.2 п. 15 Инструкции № 2).
Редакция рекомендует:
Как отразить обороты по безвозмездной передаче в налоговой декларации по НДС
Купили кепки и питание для работников к празднику. Что с НДС?
Вручили цветы работнику. А что с НДС?
Применение расчетной ставки НДС
* Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 (далее – Инструкция № 2).
.jpg)
