Наша организация купила кофемашину и термопот. Они находятся в комнате приема пищи работников цехов, т.е. ими пользуются работники производства, которые трудятся и в выходные дни, когда столовая не работает.
Можно ли учесть амортизацию по этим приборам при налогообложении прибыли?
По термопоту – можно, по кофемашине – нельзя.
На основании подп. 2.1 п. 2 ст. 170 и подп. 1.2 и 1.9 п. 1 ст. 173 НК[1] амортизационные отчисления по ОС:
– используемым в предпринимательской деятельности, – учитываются при налогообложении прибыли;
– не используемым в предпринимательской деятельности, – не учитываются при налогообложении прибыли.
Далее посмотрим, относятся ли термопот и кофемашина к ОС, используемым в предпринимательской деятельности.
В этом случае можно вести речь о расходах, связанных с обеспечением предусмотренных законодательством условий труда работникам, которые признаются затратами на охрану труда работников.
В свою очередь, Законом № 356-З[2], Правилами об охране труда № 53[3] и другими НПА предусмотрено, что наниматель обязан оборудовать в организациях санитарно-бытовые помещения, в т.ч. для приема пищи. Причем комната приема пищи должна быть оборудована т.ч. нагревательными устройствами (п. 60 Правил № 114[4]).
Термопот, по мнению автора, относится к нагревательным устройствам, и его приобретение для комнаты приема пищи работников цехов связано с обязанностью нанимателя обеспечить нормальные условия труда работников, а значит, с предпринимательской деятельностью организации.
А вот приобретение кофемашины для работников при отсутствии в законодательстве такой обязанности для нанимателя не связано с осуществлением организацией предпринимательской деятельности. Такие расходы призваны создать по инициативе нанимателя более комфортные условия для работников, т.е. имеют для них характер социальной льготы.
Поэтому при налогообложении прибыли амортизацию:
– по термопоту – учитывайте в составе затрат по производству и реализации;
– по кофемашине – не учитывайте.
[1] Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).
[2] Закон Республики Беларусь от 23.06.2008 № 356-З «Об охране труда» (в редакции от 17.07.2023) (далее – Закон № 356-З).
[3] Правила по охране труда, утвержденные постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 01.07.2021 № 53 (далее – Правила № 53).
[4] Санитарные нормы и правила «Санитарно-эпидемиологические требования к условиям труда работающих, содержанию и эксплуатации производственных объектов», утвержденные постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 19.07.2023 № 114 (далее – Правила № 114).
Редакция рекомендует
- Как решение не начислять амортизацию влияет на налогообложение и как правильно применять инвествычет
- За какой период учитывать при налогообложении амортизацию по помещению, в котором проводится капитальный ремонт?
- Ошиблись в подоходном налоге и налоге на прибыль, но планируем подать уточненные декларации. Применят ли к нам санкции?
- Купили микроволновку и электрогриль. А что с НДС и налогом на прибыль?
.jpg)
