ООО «Орхидея» (УСН с уплатой НДС) оказывает услуги населению и применяет ставку НДС 20 %. Эта организация 6 мая 2020 г. получила лицензию на оказание медицинских услуг населению. Медицинские услуги освобождены от НДС. Обороты по такой деятельности за май 2020 г. составили 6 835,00 руб.
Нужно ли организации выставлять ЭСЧФ по оборотам, освобожденным от НДС?
Нужно.
При осуществлении каждой хозяйственной операции плательщики обязаны в установленном порядке выставить электронный счет-фактуру (ЭСЧФ) покупателю либо направить его на Портал электронных счетов-фактур (далее – Портал), за исключением случаев, когда в соответствии с п. 3 ст. 131 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) ЭСЧФ не создается (п. 4 ст. 131 НК).
При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав физическим лицам, включая обороты по реализации, по которым применяется освобождение от НДС, ЭСЧФ направляется на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (подп. 8.8 п. 8 ст. 131 НК).
Согласно НК отчетный период для организаций, применяющих УСН, может быть разным.
Отчетный период для плательщиков применяющих УСН (п. 2 ст. 330 НК):
Таким образом, если организация уплачивает НДС ежемесячно, то ЭСЧФ по реализации медицинских услуг нужно выставить на Портал за май 2020 г не позднее 22 июня 2020 г., так как 20 июня 2020 г. – суббота (выходной день). Если же организация уплачивает НДС поквартально, то ЭСЧФ создается за II квартал 2020 г. и выставляется на Портал не позднее 20 июля 2020 г.
Справочно: в случаях, когда последний день срока, установленного для совершения действия, приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством выходным днем и (или) нерабочим государственным праздником (нерабочим праздничным днем), днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (часть седьмая ст. 4 НК).
|
|
.jpg)
