Подоходный налог с начисленных процентов по займу

Работник предоставил организации (место основной работы) заем сроком на 1 год. Согласно договору начиная  с апреля 2020 г. ему ежемесячно  начисляются проценты за пользование займом. Выплата процентов производится  ежеквартально  15 числа месяца следующего за кварталом вместе с выплатой заработной платы на банковскую карту. Размер начисленных процентов за месяц составляет 150,00 руб.

Когда бухгалтер должен исчислить и удержать подоходный налог с процентов?

Проценты по договорам займа, получаемые физическими лицами от белорусских организаций, признаются доходами, полученными от источников в Республике Беларусь, и подлежат налогообложению подоходным налогом (подп. 1.1 п. 1 ст. 197, п. 1 ст. 196 Налогового кодекса; далее - НК). Организация, в которой работает работник, обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет исчисленную сумму подоходного налога с процентов.

Проценты, полученные работником от организации по договору займа, облагаются по ставке 13 % (п. 1 ст. 214 НК).

Справочно: сумма, полученная работником в качестве возврата основного долга по ранее предоставленному займу, не признается объектом обложения подоходным налогом( подп. 2.20 ст. 153  НК)

Доходы работника, получаемые по договорам займа  включаются в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды времени такие суммы выплачиваются (абзац третий п. 4 ст. 213 НК), при этом удержание исчисленных сумм подоходного налога осуществляется организацией  из доходов работника непосредственно при их фактической выплате (часть первая п. 4 ст. 216 НК)

Перечислить в бюджет исчисленный и удержанный подоходный налог организация  обязана не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату работнику доходов или дня перечисления таких доходов со счета налогового агента в банке на счета физического лица либо по его поручению на счета третьих лиц в банках Республики Беларусь (иностранных банках) (абз. 2 п. 6 ст. 216 НК).

Рассмотрим порядок начисления и удержания подоходного налог в табл. 1.

Табл. 1

Иван Гордеев, специалист в области бухгалтерского учета