Белорусская организация – подрядчик (плательщик НДС, применяет общую систему налогообложения) выполняет работы по производству продукции из давальческого сырья, предоставленного белорусским заказчиком (плательщик НДС, книгу покупок не ведет).
В каком порядке подрядчик создает ЭСЧФ?
См. обоснование ниже.
Обоснование
При реализации работ по свободным отпускным ценам плательщик дополнительно к цене работ обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС (п. 1 ст. 105 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Плательщик обязан в отношении каждого оборота по реализации работ выставить покупателю либо направить на Портал ЭСЧФ. ЭСЧФ выставляют (направляют) не ранее дня выполнения работ, определяемого в соответствии с положениями ст. 100 НК, и не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем дня выполнения работ (п. 5 ст. 106-1 НК).
Налоговые вычеты производятся при приобретении плательщиком на территории Республики Беларусь работ на основании ЭСЧФ, полученных в установленном порядке от продавцов этих работ, при условии подписания плательщиком в установленном порядке ЭСЧФ электронной цифровой подписью (п. 5-1 ст. 107 НК).
Вычетам подлежат предъявленные плательщику суммы НДС при приобретении работ независимо от даты проведения расчетов за приобретаемые работы после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок в случае, если плательщик ведет книгу покупок (п. 6-1 ст. 107 НК).
Таким образом, белорусский подрядчик – плательщик НДС в отношении стоимости выполненных им работ по производству товаров из давальческого сырья должен:
– предъявить заказчику стоимость работ и сумму налога в первичном учетном документе;
– выставить в его адрес ЭСЧФ не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем выполнения работ.
Давалец (плательщик НДС) вправе принять НДС к вычету после того, как подпишет ЭСЧФ электронной цифровой подписью.
.jpg)
