Компания в сентябре 2018 г. заключила с физическим лицом договор на разработку компьютерной программы. Размер авторского вознаграждения составляет 20 000 руб.
Указанное физическое лицо обратилось в компанию с письменным заявлением о предоставлении ему:
– профессионального вычета в размере норматива, установленного подп. 1.3 п. 1 ст. 168 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК);
– стандартного налогового вычета, установленного подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК, как имеющему 10-летнего сына (представлена копия свидетельства о рождении).
Также физическое лицо подтвердило отсутствие у него места основной работы, представив трудовую книжку.
Вправе ли компания при исчислении подоходного налога с суммы авторского вознаграждения применить указанный стандартный налоговый вычет?
Вправе.
Компания при исчислении подоходного налога с суммы авторского вознаграждения вправе применить стандартный налоговый вычет, установленный подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК.
Обоснуем наш ответ.
Плательщик, имеющий ребенка до 18 лет, может до достижения указанного возраста применять ежемесячно стандартный налоговый вычет в размере 30 руб. (подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК).
Как правило, такой вычет предоставляется плательщику:
– нанимателем по месту основной работы (службы, учебы) плательщика – при определении размера налоговой базы подоходного налога в соответствии с п. 3 ст. 156 НК с учетом Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»;
– на основании документов, подтверждающих его право на такой налоговый вычет.
Если у плательщика отсутствует основное место работы (службы, учебы), то вычет предоставляется по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при отсутствии трудовой книжки – по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия либо:
а) налоговым агентом;
б) налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 178 НК по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета) (п. 3 ст. 164 НК).
В отношении авторского вознаграждения плательщик вправе получить профессиональный вычет:
– либо в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов в порядке, установленном ст. 171 НК;
– либо в размере 20 % суммы начисленного дохода.
Профессиональный налоговый вычет по установленным НК нормативам может быть предоставлен по желанию плательщика в течение налогового периода налоговым агентом (часть вторая п. 4 ст. 168 НК).
Таким образом, в изложенной ситуации при исчислении подоходного налога с суммы авторского вознаграждения физическое лицо может воспользоваться профессиональным вычетом по нормативу расходов в процентах к сумме начисленного дохода в размере 4 000 руб. (20 000 × 20 % / 100 %).
Для доходов, в отношении которых ставки подоходного налога установлены п. 1 и подп. 3.1 и 3.3 п. 3 ст. 173 НК, налоговая база подоходного налога определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст. 164–166 и 168 НК, с учетом особенностей, предусмотренных гл. 16 НК (п. 3 ст. 156 НК).
С учетом того что в отношении доходов, полученных в виде авторского вознаграждения, применяется ставка подоходного налога в размере 13 % (установлена п. 1 ст. 173 НК), компания как налоговый агент при исчислении подоходного налога с такого дохода должна руководствоваться в т.ч. п. 3 ст. 156 НК.
То есть компания при исчислении подоходного налога с суммы авторского вознаграждения вправе применить стандартный налоговый вычет, установленный подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации размер подоходного налога с указанного авторского вознаграждения составит 2 076,10 руб. ((20 000 – 30 – 4 000) × 13 % / 100 %).
.jpg)
