ООО «Альфа» (покупатель) заключило договор поставки (бумага канцелярская) от 02.02.2022 № б/н с ООО «Бумага» (продавец). Товар был отгружен 25.02.2022 на сумму 3 420,00 руб., в т.ч. НДС – 570,00 руб. Продавец 10.03.2022 выставил исходный ЭСЧФ, который был подписан покупателем в этот же день.
24.03.2022 ООО «Альфа» обнаружило, что некоторые упаковки содержат бракованную бумагу, и поставщик согласился забрать брак (общая сумма бракованного товара – 444,00 руб., в т.ч. НДС – 37,00 руб.). ООО «Альфа» 25.03.2022 по ТН № АХ 1111111 возвратило ООО «Бумага» бракованную бумагу. ООО «Бумага» 02.04.2022 выставлен ЭСЧФ с типом «Дополнительный без ссылки на ЭСЧФ» на стоимость бракованной возвращенной бумаги, который был подписан покупателем 05.04.2022.
Когда ООО «Альфа» может откорректировать налоговые вычеты, а ООО «Бумага» – оборот по реализации?
В марте 2022 г.
ООО «Альфа» (покупатель) заключило договор поставки (бумага канцелярская) от 02.02.2022 № б/н с ООО «Бумага» (продавец). Товар был отгружен 25.02.2022 на сумму 3 420,00 руб., в т.ч. НДС – 570,00 руб. Продавец 10.03.2022 выставил исходный ЭСЧФ, который был подписан покупателем в этот же день.
24.03.2022 ООО «Альфа» обнаружило, что некоторые упаковки содержат бракованную бумагу, и поставщик согласился забрать брак (общая сумма бракованного товара – 444,00 руб., в т.ч. НДС – 37,00 руб.). ООО «Альфа» 25.03.2022 по ТН № АХ 1111111 возвратило ООО «Бумага» бракованную бумагу. ООО «Бумага» 02.04.2022 выставлен ЭСЧФ с типом «Дополнительный без ссылки на ЭСЧФ» на стоимость бракованной возвращенной бумаги, который был подписан покупателем 05.04.2022.
В марте 2022 г.
При частичном или полном возврате товара после того, как наступил момент его фактической реализации, у поставщика уменьшается оборот по реализации товаров на стоимость возвращенного товара, а у получателя уменьшаются налоговые вычеты по НДС (абз. 2 п. 1 ст. 129, абз. 2 части первой п. 18 ст. 133 НК*).
_________
* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).
Обязательными условиями уменьшения оборотов по НДС по реализации товаров продавцом является выполнение в совокупности следующих условий (п. 3 ст. 129 НК):
Важно! Выполнение данного условия не распространяется на сделки с налогоплательщиками иностранных государств.
Отражение в налоговой декларации (расчете) по НДС суммы уменьшения оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав производится с учетом норм подп. 4.2 п. 4 ст. 129 НК. При подписании покупателем дополнительного (исправленного) ЭСЧФ до представления продавцом налоговой декларации (расчета) по НДС за отчетный период, в котором произведен возврат товаров, обороты по реализации продавца уменьшаются в налоговой декларации (расчете) по НДС:
– либо того отчетного периода, на который приходится возврат товара;
– либо того отчетного периода, в котором покупателем подписан дополнительный (исправленный) электронный счет-фактура.
Таким образом, продавец ООО «Бумага» может уменьшить оборот по реализации либо в марте, либо в апреле 2022 г.
Уменьшение налоговых вычетов покупателем при полном или частичном возврате покупателем продавцу товаров производится в том отчетном периоде, на который приходится возврат покупателем товаров (часть вторая п. 18 ст. 133 НК). Такая корректировка налоговых вычетов покупателем производится без привязки к дате получения и (или) подписания дополнительного ЭСЧФ.
Если возврат товара получателем состоялся после того, как поставщиком был выставлен получателю ЭСЧФ по отгруженному товару, то поставщик должен к ранее выставленному ЭСЧФ выставить дополнительный ЭСЧФ (абз. 3 части второй п. 11 ст. 131 НК).
Справочно: при выставлении дополнительного ЭСЧФ в нем указываются разница между первоначальной налоговой базой и налоговой базой после корректировки, т.е. стоимость возвращенных товаров, а также сумма НДС, относящаяся к данной разнице, с отрицательными значениями (абз. 3 части третьей п. 11 ст. 131 НК). При выставлении ЭСЧФ с типом «Дополнительный» обязательным для заполнения является указание в нем ссылки на номер ранее выставленного ЭСЧФ (часть первая п. 11 ст. 131 НК).
Допускается при частичном или полном возврате покупателем продавцу товаров выставление (направление) дополнительного ЭСЧФ, который может не содержать ссылку на номер ранее выставленного (направленного) ЭСЧФ, при условии указания в дополнительном ЭСЧФ признака «Возврат товара» (подп. 13.4 п. 13 ст. 131 НК).
Таким образом ООО «Бумага» уменьшит обороты по реализации товаров и сумму НДС, а ООО «Альфа» уменьшит общую сумму налоговых вычетов по НДС в марте 2022 г.
.jpg)
