В декабре 2024 г. принято решение о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов в размере 200 000 руб. Фактическая выплата дивидендов запланирована на сентябрь 2025 г.
1. За какой год необходимо отразить сумму дивидендов в сведениях о доходах физических лиц?
2. Если дивиденды должны отражаться в сведениях о доходах за 2024 г., надо ли будет после фактической выплаты таких дивидендов представить уточненные сведения за 2024 г.?
1. За 2024 г.
2. Да, надо.
1. Дивиденды, как и все иные доходы, отражаются в сведениях по принципу начисления. Датой начисления дивидендов является дата принятия решения о распределении прибыли путем направления на выплату дивидендов.
В рассматриваемой ситуации решение о выплате дивидендов принято в декабре 2024 г. Следовательно, датой начисления дивидендов является декабрь 2024 г., в связи с чем начисленные в декабре 2024 г. дивиденды отражаются в доходах за декабрь 2024 г.
Отражение сведений о начисленных дивидендах производится в разд. 4 в стр. 4.2 с использованием кода 203.
Сведения об исчисленном подоходном налоге отражаются в стр. 14.2 и 15.11.
Так как удержание налога с дивидендов на момент представления сведений о доходах за 2024 г. не производилось (нет фактической выплаты дохода), то в стр. 15.12 «Общая сумма удержанного подоходного налога с физических лиц за год, в том числе» заполняется сумма удержанного подоходного налога в целом за год со всех доходов учредителя без учета суммы налога с дивидендов.
В стр. 15.12 «Общая сумма удержанного подоходного налога с физических лиц по дивидендам за год» отражается 0 руб. (удержание налога не производилось).
2. В дальнейшем одновременно с фактической выплатой в сентябре 2025 г. дивидендов организация производит удержание и перечисление в бюджет подоходного налога с таких доходов. Соответственно в течение 30 дней с момента выплаты дивидендов организация должна представить в налоговый орган уточненные сведения в отношении доходов учредителей за 2024 г.
В уточненных сведениях организация корректирует сведения о сумме удержанного подоходного налога, т.е. вносит изменения в показатели стр. 15.12 «Общая сумма удержанного подоходного налога с физических лиц по дивидендам за год», где вместо 0 руб. отражает сумму удержанного подоходного налога с фактически выплаченных дивидендов. Показатели по всем остальным разделам не меняются.
Ответ подготовлен по материалам сайта МНС
Редакция рекомендует:
- В доходы какого года включаются начисленные и выплаченные дивиденды?
- Подавать ли уточненные сведения о доходах физлиц, если дивиденды за 2023 год выплачены в 2024 году?
- Какую ставку налога на прибыль с дивидендов применить при их доплате из-за увеличившейся суммы прибыли после исправления ошибок?
- Как определить дату начисления дивидендов в бухучете и при исчислении налога на прибыль?
.jpg)
