3 (178). Основной вид деятельности организации – оптовая торговля. В 2017 г. организация осуществляла хозяйственные операции по приобретению и реализации ценных бумаг (валютные облигации Нацбанка Республики Беларусь), по которым налоговая база определяется в соответствии со ст. 138 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК). В этом случае возможно применение льготы по налогу на прибыль, если продажа ценных бумаг была осуществлена не выше текущей стоимости.
Организация реализовала указанные ценные бумаги по цене не выше их текущей стоимости на момент продажи. Однако в налоговом учете от операций с ценными бумагами был получен убыток в размере 2 570 руб. По основной деятельности (оптовая торговля) получена прибыль в сумме 35 850 руб.
Как рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль: с учетом убытка, полученного от реализации ценных бумаг, т.е. 33 280 руб. (35 850 руб. – 2 570 руб.), или без учета убытка от реализации ценных бумаг, т.е. 35 850 руб.?
Убыток от реализации ценных бумаг учитывается при налогообложении, т.е. уменьшает прибыль, полученную организацией по иным видам деятельности.
При определении валовой прибыли от операций с ценными бумагами (исключение – облигации собственной эмиссии) доходы плательщика при реализации ценных бумаг, а также при их погашении учитываются (принимаются) исходя из цены реализации ценных бумаг и полученной плательщиком суммы накопленного процентного (купонного) дохода (подп. 1.1 п. 1 ст. 138 НК). Не учитываются при определении валовой прибыли доходы от операций с ценными бумагами, указанными в части шестой подп. 2.2 п. 2 ст. 138 НК, и определяемые в виде разницы между ценой реализации ценных бумаг, но не выше их текущей стоимости на день продажи, и ценой приобретения таких ценных бумаг, уменьшенные на сумму расходов по данным операциям, – при купле-продаже ценных бумаг плательщиками (подп. 2.1 п. 2 ст. 138 НК).
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 20/ 2017.
