1. Установлен ли срок для выставления дополнительных ЭСЧФ?
Такой срок установлен с 1 января 2018 г. для тех дополнительных ЭСЧФ, которые направляются только на Портал электронных счетов-фактур (далее – Портал).
Так, плательщики могут создавать и направлять ЭСЧФ на Портал:
– не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится день совершения операции, указанный в ЭСЧФ;
– в случаях, не требующих в соответствии со ст. 106-1 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) их выставления покупателю (получателю) (подп. 2.4 п. 2 Указа № 29*).
__________________________
* Указ Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее – Указ № 29).
При составлении дополнительного ЭСЧФ в связи с увеличением налоговой базы на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению), в соответствии с положениями п. 18 ст. 98 НК плательщик данный дополнительный ЭСЧФ направляет только на Портал без его выставления покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 11 ст. 106-1 НК).
А значит, исходя из подп. 2.4 п. 2 Указа № 29, у такого ЭСЧФ есть срок выставления – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится день совершения операции из стр. 3 ЭСЧФ.
Поскольку согласно Указу № 29 плательщик может, а не должен направлять ЭСЧФ на Портал не позднее 20-го числа, а также в связи с тем, что до 2018 г. срок выставления дополнительных ЭСЧФ на Портал не был установлен, полагаем, что такой срок является не жестким, а рекомендуемым.
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 15/ 2018.
