2 (269). Организация (продавец) в сентябре 2018 г. получила от покупателя пеню за нарушение условий договора по оплате товара. Согласно учетной политике организации пени облагаются НДС в момент их получения.
Надо ли выставлять ЭСЧФ в этой ситуации?
Надо.
Налоговую базу для НДС следует увеличить на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров (подп. 18.2 п. 18 ст. 98 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК). Следовательно, необходимо увеличить налоговую базу по НДС на сумму поступившей пени.
Организации в этом случае надо составить дополнительный ЭСЧФ в связи с увеличением налоговой базы по НДС на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) (п. 11 ст. 106-1 НК).
Данный дополнительный ЭСЧФ |*| следует направить только на Портал без его выставления покупателям товаров. Ссылку на номер ранее выставленного ЭСЧФ можно и не производить. При создании дополнительного ЭСЧФ или дополнительного ЭСЧФ без ссылки на исходный или исправленный допускается отражение в таком ЭСЧФ всех сумм увеличения налоговой базы НДС в соответствии с п. 18 ст. 98 НК в целом за месяц от всех контрагентов (часть девятая п. 29 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15).
* Информация о создании дополнительного ЭСЧФ при нарушении условия договора покупателем
Создать и направить ЭСЧФ на Портал нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится день совершения операции, указанный в ЭСЧФ (абз. 1 подп. 2.4 п. 2 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).
