8 (290). В результате реорганизации организация «А» в 2018 г. присоединилась к организации «Б». По передаточному акту организация «А» передает организации «Б» курсовые разницы, числящиеся на счете 97 «Расходы будущих периодов», образованные у организации «А» в 2016 г. в соответствии с нормами Указа Президента Республики Беларусь от 27.02.2015 № 103 «О пересчете стоимости активов и обязательств» (далее – Указ № 103).
Суммы курсовых разниц, образовавшихся с 1 по 31 января 2015 г., с 1 по 31 августа 2015 г. и с 1 января по 31 декабря 2016 г. и числящихся у коммерческих организаций в составе доходов (расходов) будущих периодов, организация списывала на доходы (расходы) по финансовой деятельности в порядке и сроки, установленные руководителем организации, в течение 2017 г. (абз. 3 п. 1 Указа № 103).
В последующем организация «А» воспользовалась правом, предоставленным Указом Президента Республики Беларусь от 21.08.2017 № 298 «О списании курсовых разниц» (далее – Указ № 298), и списывала отрицательные курсовые разницы в 2018 г. в порядке и суммах, устанавливаемых ежемесячно руководителем организации. На момент реорганизации остаток не списанных в бухгалтерском учете сумм отрицательных курсовых разниц был передан по передаточному акту правопреемнику – организации «Б».
Организация «Б» при списании на конец 2017 г. превышения остатка сумм положительных курсовых разниц по счету 98 «Доходы будущих периодов» воспользовалась правом, предоставленным Указом Президента Республики Беларусь от 28.12.2017 № 468 (далее – Указ № 468), и на момент присоединения имела в налоговом учете остаток положительных курсовых разниц, не учтенных при налогообложении в 2018 г. в составе внереализационных доходов.
В итоге на момент присоединения у организации «Б»:
– в налоговом учете числится остаток несписанных положительных курсовых разниц по Указу № 468;
– в бухгалтерском учете в результате присоединения организации «А» поступили отрицательные курсовые разницы по счету 97.
Имеет ли право организация «Б» (правопреемник) учесть при налогообложении прибыли в 2018 г. в соответствии с Указом № 298 остаток отрицательных курсовых разниц, полученных по передаточному акту при присоединении организации «А»?
Имеет.
Указом № 298 было установлено, что организации, у которых суммы курсовых разниц, числящиеся на 31.12.2017 в составе расходов будущих периодов, превышают суммы курсовых разниц, числящиеся на эту дату в составе доходов будущих периодов, вправе...
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 37/ 2018.
