В Налоговый кодекс включены нормы указов Президента Республики Беларусь
1. В НК-2019 [1] включены положения действующих указов Президента Республики Беларусь, определяющих перечни отдельных видов товаров, работ и услуг, освобождаемых от НДС:
1) медицинских услуг (Указ Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 № 198) (подп. 1.2 п. 1 ст. 118 НК-2019);
2) ветеринарных мероприятий (Указ Президента Республики Беларусь от 31.12.2015 № 538) (подп. 1.3 п. 1 ст. 118 НК-2019);
3) услуг, связанных с похоронами (Указ Президента Республики Беларусь от 14.02.2006 № 97) (подп. 1.12 п. 1 ст. 118 НК-2019);
4) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) физическим лицам, осуществляющим ведение личного подсобного хозяйства (Указ Президента Республики Беларусь от 11.05.2006 № 316) (подп. 1.26 п. 1 ст. 118 НК-2019);
5) туристических услуг |*| (Указ Президента Республики Беларусь от 02.06.2006 № 371) (подп. 1.32 п. 1 ст. 118 НК-2019);
6) работ по строительству, содержанию и ремонту объектов общего пользования садоводческих товариществ (Указ Президента Республики Беларусь от 17.04.2010 № 185) (подп. 1.35 п. 1 ст. 118 НК-2019);
7) работ (услуг) в области космической деятельности (Указ Президента Республики Беларусь от 25.03.2011 № 121) (подп. 1.41 п. 1 ст. 118 НК-2019);
8) ввозимых технических средств, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и (или) реабилитации инвалидов (Указ Президента Республики Беларусь от 24.02.2012 № 107) (подп. 1.4 п. 1 ст. 119 НК-2019).
2. В НК-2019 включена норма Указа № 374 [2], предусматривающая льготу при реализации товаров (работ, услуг) Ассоциацией общественных объединений «Белорусская конфедерация творческих союзов», творческими союзами Республики Беларусь и их фондами по перечню таких организаций, утверждаемому Президентом Республики Беларусь (подп. 1.11 п. 1 ст. 118 НК-2019).
3. НК-2019 приведен в соответствие с Указом № 286 [3] в части включения в НК-2019 освобождения от НДС оборотов по реализации работ (услуг), связанных с представлением интересов Республики Беларусь в рамках досудебного урегулирования споров, в международных арбитражах и иностранных судебных органах по спорам между иностранными инвесторами и Республикой Беларусь (подп. 1.51 п. 1 ст. 118 НК-2019).
Новые льготы и отмена старых льгот
1. Освобождены от НДС операции по приобретению республиканскими органами государственного управления услуг у нерезидентов, оплачиваемых ими за счет бюджетных средств (подп. 1.10.3 п. 1 ст. 118 НК-2019).
Пример
Приобретение консультационных услуг у нерезидента
Республиканский орган государственного управления (МНС) приобретает у иностранной организации, не состоящей на учете в белорусском налоговом органе, консультационные услуги |*|*|.
Местом реализации этих услуг признают территорию Республики Беларусь (ст. 117 НК-2019). При приобретении таких услуг до 2019 г. заказчику следовало исчислить и уплатить НДС. При их приобретении с 2019 г. применяют освобождение от НДС и налог не уплачивают.
2. Освобождены от НДС услуги по подготовке клинических ординаторов (подп. 1.30 п. 1 ст. 118 НК-2019).
3. Освобождены от НДС обороты по реализации на территории Республики Беларусь физическим лицам услуг в области фотографии (подп. 1.43 п. 1 ст. 118 НК-2019).
4. Освобождены от НДС коммерческие организации, включенные в реестр микрофинансовых организаций, при осуществлении ими операций по регулярному предоставлению микрозаймов физическим лицам под залог движимого имущества, предназначенного для личного, семейного или домашнего использования (подп. 1.50 п. 1 ст. 118 НК-2019).
5. Освобождены от НДС обороты по реализации на территории страны работ (услуг), связанных с эмиссией, размещением, обращением, погашением государственных долгосрочных облигаций Республики Беларусь, являющихся государственными долговыми обязательствами, формирующими внешний государственный долг, с учетом прав на такие облигации (подп. 1.52 п. 1 ст. 118 НК-2019).
6. Продлена на 2019 г. льгота по НДС в отношении работ по технической инвентаризации (проверке характеристик) принадлежащих юридическим лицам незарегистрированных эксплуатируемых капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, машино-мест и землеустроительных работ в отношении земельных участков, на которых такие объекты расположены (подп. 1.53 п. 1 ст. 118 НК-2019).
Справочно: данная льгота введена с 1 января 2018 г. Указом № 29 [4].
Важная деталь!
В Республике Беларусь начато формирование электронных техпаспортов на капитальные строения.
7. Отменено освобождение от НДС оборотов по реализации организациями культуры работ по созданию музейных каталогов. До 2019 г. такие обороты по реализации освобождались от НДС.
Налоговое администрирование льгот
1. В целях упрощения порядка применения освобождения от НДС предприятиями, использующими труд инвалидов, из числа условий применения такого освобождения исключено наличие сертификата, подтверждающего отнесение продукции (работ, услуг) к продукции (работам, услугам) собственного производства (подп. 1.16 п. 1 ст. 118 НК-2019).
2. Указом № 12 [5] установлено, что исчисление налогов, сборов (пошлин) и исполнение налоговых обязательств биржи производится в порядке, установленном НК-2019 для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.
Штраф!
За неуплату или неполную уплату плательщиком суммы налога предусмотрен штраф на юридическое лицо в размере 40 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 10 базовых величин (ч. 1 ст. 13.6 КоАП [6]).
В целях однозначного определения перечня операций, осуществляемых ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» и не облагаемых НДС, этот перечень приведен в НК-2019 (подп. 1.38 п. 1 ст. 118 НК-2019).
