Последний день представления сведений – 1 апреля 2019 г.
Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) обязаны не позднее 1 апреля 2019 г. представить в налоговые органы сведения:
– обо всех доходах граждан (подданных) иностранных государств, лиц без гражданства (подданства) (за исключением отдельных, о которых будет сказано ниже), выплаченных в 2018 г., независимо от того, по каким налоговым ставкам производилось их налогообложение и подлежат они декларированию либо нет;
– о доходах этих граждан, которые освобождались от обложения подоходным налогом в пределах, установленных п. 1 ст. 163 НК [1], в редакции 2018 г.
К таким доходам, в частности, относятся доходы, указанные в подп. 1.10-1, 1.19, 1.19-1, 1.21 и 1.26 п. 1 ст. 163 НК, в редакции 2018 г.;
– о других доходах, указанных в п. 11 ст. 175 НК, в редакции 2018 г. (п. 8 ст. 216 НК, в редакции 2019 г. – Прим. автора).
Порядок представления сведений изложен в таблице.
Ситуация 1
Доход, подпадающий под льготу
Организация в сентябре 2018 г. оказала работнику – гражданину Армении, работающему в качестве внешнего совместителя, материальную помощь в размере 100 руб.
Данная помощь с учетом положений подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК, в редакции 2018 г., и Указа № 29 [4] была освобождена от обложения подоходным налогом |*|*|.
** Применение в 2019 г. льгот по подоходному налогу к компенсационным выплатам
Организация обязана указать сумму материальной помощи в справке о доходах.
Напомним, что в 2018 г. от подоходного налога освобождались доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп. 1.10-1 п. 1 ст. 163 НК, в редакции 2018 г.), получаемые:
– от организаций, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях, – в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в подп. 1.19-1 п. 1 ст. 163 НК, в редакции 2018 г., с учетом Указа № 29);
– от иных организаций, за исключением доходов, указанных в подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК, в редакции 2018 г., – в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК, в редакции 2018 г., с учетом Указа № 29).
Рассмотрим включаемые и невключаемые в справку доходы более детально.
Доходы, которые налоговый агент обязан включить в справку о доходах за 2018 г.
В первую очередь надо указать доходы плательщиков, выплаченные в 2018 г. налоговыми агентами, которые:
– не являются для этих плательщиков местом основной работы (службы, учебы);
– предоставили им стандартные налоговые вычеты, установленные ст. 164 НК, в редакции 2018 г.
Ситуация 2
Доходы, полученные по договору подряда
Организация в июле 2018 г. согласно заключенному с физическим лицом договору подряда за выполненный им перевод технического текста выплатила вознаграждение в размере 300 руб.
Так как у данного физического лица отсутствовало место основной работы (подтверждено им представленной трудовой книжкой), организация при исчислении подоходного налога произвела из указанного дохода стандартные налоговые вычеты.
В данном случае организация обязана представить не позднее 1 апреля 2019 г. в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о предоставленных этому физическому лицу стандартных налоговых вычетах.
Также в справку включаются сведения о доходах, выплачиваемых налоговыми агентами на территории Республики Беларусь:
Ситуация 3
В организации работает иностранец
В строительную организацию в качестве основного работника в мае 2018 г. принят гражданин Молдовы, который с 2016 г. постоянно проживает на территории Республики Беларусь. Организация выплачивала ему доходы в виде заработной платы.
Данный работник признавался в 2018 г. налоговым резидентом Республики Беларусь. Вместе с тем строительная организация обязана не позднее 1 апреля 2019 г. представить сведения о выплаченных этому гражданину доходах в налоговый орган по месту постановки на учет;
Ситуация 4
ЖСК вернул физлицу ранее внесенные им паевые взносы
Жилищно-строительный кооператив в июне 2018 г. физическому лицу в связи с выбытием до завершения строительства из членов организации застройщиков возвратил ранее внесенные им паевые взносы.
ЖСК не позднее 1 апреля 2019 г. должен представить в налоговый орган по месту его постановки на учет справку о выплаченных суммах в виде возврата физическому лицу уплаченных им взносов;
Ситуация 5
Возврат страхового взноса
Физическое лицо в январе 2018 г. заключило с белорусской страховой организацией на срок 5 лет договор добровольного страхования жизни и уплатило страховой взнос в размере 1 500 руб.
В мае 2018 г. физическое лицо расторгло указанный договор страхования. Страховая организация произвела возврат уплаченной суммы страхового взноса.
Страховая организация не позднее 1 апреля 2019 г. должна представить в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о выплаченных суммах в виде возврата физическому лицу уплаченных им страховых взносов;
Ситуация 6
Возврат денежных средств при расторжении договора строительства квартиры
Организация-застройщик, являющаяся эмитентом жилищных облигаций, в ноябре 2018 г. вернула физическому лицу в связи с досрочным расторжением с ним договора строительства квартиры ранее внесенные этим физическим лицом денежные средства в оплату стоимости строительства квартиры путем приобретения жилищных облигаций, а также выплатила начисленные в соответствии с условиями выпуска этих облигаций проценты по ним.
Организации-застройщику необходимо не позднее 1 апреля 2019 г. представить в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о выплаченных этому физическому лицу доходах;
Ситуация 7
Доходы, выплаченные за продукцию растениеводства
Заготовительная организация 6 июля 2018 г. приобрела у физического лица на сумму 2 620 руб. сливы, выращенные им на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном ему для ведения личного подсобного хозяйства.
К продукции растениеводства относятся овощи и фрукты (в т.ч. в переработанном виде путем соления, квашения, мочения, сушения), иная продукция растениеводства (за исключением декоративных растений и продукции цветоводства) (подп. 1.15 п. 1 ст. 163 НК, в редакции 2018 г.).
(Окончание следует.)
